【2】甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)格為52000元，由于對(duì)方購(gòu)買量大，甲商場(chǎng)按原價(jià)九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。

(2)采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈含稅銷售價(jià)格5967元，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1404元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款4563元;采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價(jià)格3744元，舊冰箱含稅作價(jià)1287元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款2457元。

(3)銷售自己使用過的2009年購(gòu)入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;另銷售自己使用過的2009年購(gòu)入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元(該企業(yè)未放棄減稅)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(4)銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9360元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(5)銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。

(6)銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(7)銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(8)以買一贈(zèng)一方式銷售睡衣，顧客購(gòu)買一套睡衣可獲贈(zèng)一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價(jià)格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價(jià)格為2元/雙，本月共計(jì)銷售睡衣10套。

(9)外購(gòu)一批油漆用于涂飾本商場(chǎng)職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅3400元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(10)外購(gòu)一批木制一次性筷子，用于本商場(chǎng)職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，增值稅5100元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(11)外購(gòu)一批化妝品對(duì)外贈(zèng)送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，增值稅6800元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(12)因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)�變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元;因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。

(13)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(已知：上月購(gòu)進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額;上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)下列關(guān)于甲商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的是( )。

A.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為663元

B.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為867元

C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為544元

D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為357元

E.采取“以舊換新”方式銷售貨物，按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AB：采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅=4563÷(1+17%)×17%=663(元);選項(xiàng)CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3744÷(1+17%)×17%=544(元);選項(xiàng)E：采取“以舊換新”方式銷售貨物，一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格，但是，“以舊換新”方式銷售金銀首飾，按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。

(2)甲商場(chǎng)當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.528

B.770

C.902

D.1067

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(3)：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

業(yè)務(wù)(6)和(7)：用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

業(yè)務(wù)(9)和(10)：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2000+500+800+1500)×11%=528(元)。

(3)甲商場(chǎng)業(yè)務(wù)(12)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.2010

B.1730

C.1690

D.2210

【答案】B

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×17%+8000×11%=1730(元)。

(4)甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.4910

B.1510

C.25598

D.24910

【答案】C

【解析】甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+528-1730+20000=25598(元)。

(5)甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.65810.1

B.72890.9

C.65727.1

D.65818.9

【答案】B

【解析】甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(49140+9360)÷(1+17%)×17%+663+544+(52000×90%+234000+50000)×17%+(85+2)×10×17%+6800=72890.9(元)。

(6)甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A.45988.9

B.52782.42

C.44220.5

D.65257.1

【答案】B

【解析】甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=72890.9-25598+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=52782.42(元)。