【例題1·計算題】某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進項稅已抵扣。本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。

(4)將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。(2016年)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中，正確是( )。

A.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

B.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

【答案】D

【解析】向境外旅游公司支付境外旅游費，屬于境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務，不屬于在境內(nèi)提供銷售服務，不屬于增值稅應稅范圍，不用繳納增值稅。

(2)該公司業(yè)務(4)應轉(zhuǎn)出進項稅額( )萬元。

A.6.80

B.3.40

C.10.20

D.2.38

【答案】B

【解析】已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=(60-40)×17%=3.4(萬元)。

(3)該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額( )萬元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

【答案】D

【解析】該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)。

(4)該公司當月應繳納增值稅( )萬元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

【答案】A

【解析】試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務的銷項稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(萬元)。

納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=12/(1+11%)×11%=1.19(萬元)。

該公司當月應繳納增值稅=28.85+1.19-2.28=27.76(萬元)。

【例題2·計算題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品80%對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

(2)購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。

(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。

(4)在某市購入3間房屋作為當?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。

(5)支付某廣告公司廣告設計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。

(6)上月購進的用于直接銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含運費0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。

已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。(2016年考題改編)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)當期銷項稅額為( )萬元。

A.212.50

B.181.62

C.170.00

D.14.30

【答案】B

【解析】將20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)給股東，視同銷售繳納增值稅。該企業(yè)當月銷項稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬元)。

(2)該企業(yè)業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.49.50

B.29.70

C.27.00

D.19.80

【答案】B

【解析】適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。因此業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額=450×11%×60%=29.70(萬元)。

(3)該企業(yè)當月進項稅額轉(zhuǎn)出( )萬元。

A.0.18

B.0.15

C.0.14

D.0.17

【答案】C

【解析】購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品的價格中有11%計算進項稅額抵扣，89%計入成本。因此免稅農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出時要先除以89%還原成買價后再轉(zhuǎn)出。當月進項稅額轉(zhuǎn)出=(1.15-0.15)/(1-11%)×11%+0.15×11%=0.14(萬元)。

(4)該企業(yè)當月應繳納增值稅( )萬元。

A.89.15

B.108.44

C.77.59

D.97.36

【答案】D

【解析】當月可以抵扣的進項稅額=51+3.4+29.7+5×6%-0.14=84.26(萬元)，當月應納的增值稅=181.62-84.26=97.36(萬元)。