【例題5·綜合分析題】某市有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營情況如下：

(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。

(2)從事倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。

(3)從事國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)275萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬元。

(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入63.8萬元。

(5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票注明金額3.09萬元。

(6)進(jìn)口貨車自用，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。

(7)國內(nèi)購進(jìn)轎車自用，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅12.8萬元;接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.6萬元。

(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1.28萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。

已知：關(guān)稅稅率20%。

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)該繳納的增值稅為( )萬元。

A.36.72

B.33.02

C.32.26

D.34.56

【答案】D

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元);關(guān)稅=180×20%=36(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×16%=34.56(萬元)。

(2)該企業(yè)6月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.51.8

B.48.73

C.51.4

D.49.24

【答案】B

【解析】6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=12.8+0.6+1.28×60%+34.56=48.73(萬元)。

(3)該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.27.74

B.30.46

C.27.68

D.30.4

【答案】A

【解析】(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×10%+36×6%=34.16(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=275/1.1×10%=25(萬元);運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0。

(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=63.8/1.16×16%=8.8(萬元)。

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)。

(6)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=12.8+0.6+1.28×60%+34.56=48.73(萬元)。

(7)6月應(yīng)繳納的增值稅=34.16+7.68+25+8.8+1.28×60%-48.73+0.06=27.74(萬元)。

(4)該企業(yè)6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)數(shù)為( )萬元。

A.3.32

B.3.66

C.3.65

D.3.33

【答案】D

【解析】6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=27.74×(7%+3%+2%)=3.33(萬元)。

(5)該企業(yè)應(yīng)納的車輛購置稅為( )萬元。

A.21.6

B.8

C.29.6

D.0

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。

(6)關(guān)于本企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。

A.裝卸費(fèi)按“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅

B.倉儲(chǔ)服務(wù)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅

C.該企業(yè)提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率

D.銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%的征收率簡易征收增值稅

E.外購礦泉水用于職工福利部分，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，倉儲(chǔ)服務(wù)按“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅;選項(xiàng)D，銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%的征收率減按2%征收增值稅;選項(xiàng)E，外購礦泉水用于職工福利部分，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。