【例題3·計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.17萬元/臺(tái)，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺(tái)，收取的含稅差價(jià)款為0.97萬元/臺(tái)。

(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于2月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2018年1月到2018年4月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。

(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額25.5萬元;委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

(4)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)賬面價(jià)值為24萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。

假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認(rèn)證并允許抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.82.09

B.85

C.87.09

D.90

【答案】B

【解析】該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬元)。

(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.30.6

B.27.3

C.5.1

D.1.8

【答案】C

【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×2×17%=5.1(萬元)。

(3)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.23.41

B.27.25

C.28.67

D.29.64

【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬元)。

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.69.57

B.68.51

C.67.85

D.66.69

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬元)。

【例題4·計(jì)算題】甲金融企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年第三季度發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)取得各代理單位發(fā)放手續(xù)費(fèi)(含稅)1272萬元。

(2)取得各種貸款利息收入(含稅)6360萬元。

(3)7月2日購買債券支付價(jià)款2650萬元，9月28日轉(zhuǎn)讓所購買的債券取得收入(含稅)4240萬元，發(fā)生其它稅費(fèi)20萬元。

(4)出租支行用房取得租金收入(含稅)6660萬元，該房是2016年6月購買。

(5)存款利息支出3000萬元。

(6)采購一批小汽車，由銀行和各網(wǎng)點(diǎn)使用，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。

(7)支付電費(fèi)、辦公用品采購費(fèi)585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。

(8)9月2日購入一處不動(dòng)產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為110萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.240

B.88.87

C.238.86

D.90

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)(3)債券轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)稅額=(4240-2650)÷(1+6%)×6%=90(萬元)。

(2)該企業(yè)2017年第三季度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.839.14

B.1180.87

C.1182

D.838.01

【答案】C

【解析】業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=1272÷(1+6%)×6%=72(萬元)。

業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=6360÷(1+6%)×6%=360(萬元)。

業(yè)務(wù)(3)債券轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)稅額=(4240-2650)÷(1+6%)×6%=90(萬元)。

業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=6660÷(1+11%)×11%=660(萬元)。

銷項(xiàng)稅額=360+72+90+660=1182(萬元)。

(3)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.388.81

B.219

C.432.81

D.263

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)(5)存款利息支出不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(6)購進(jìn)汽車用于銀行經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)為用于應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

業(yè)務(wù)(7)：取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元。

業(yè)務(wù)(8)：確定的2017年9月進(jìn)項(xiàng)稅額=110×60%=66(萬元)，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=110×40%=44(萬元)。

進(jìn)項(xiàng)稅額=68+85+66=219(萬元)。

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.917.87

B.961.87

C.963

D.919

【答案】C

【解析】銷項(xiàng)稅額=360+72+90+660=1182(萬元)。

進(jìn)項(xiàng)稅額=85+68+66=219(萬元)。

應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1182-219=963(萬元)。