一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力，體現(xiàn)了實體從舊，程序從新原則。

2.

【答案】C

【解析】《個人所得稅法實施條例》第二十二條第一款對勞務報酬按次征稅的解釋屬于擴充解釋。

3.

【答案】C

【解析】選項A：稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志;選項B：構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家;選項D：在稅收法律關系中，納稅人履行納稅義務，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點。

4.

【答案】A

【解析】課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

5.

【答案】B

【解析】選項A：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;選項C：對偷稅、騙稅、抗稅的，稅務機關可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款;選項D：在退還稅款的過程中，如果納稅人沒有欠稅，稅務機關可以按照納稅人的要求，將應退的稅款和利息，留抵下期應納稅款。

6.

【答案】B

【解析】清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。

7.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(其他個人除外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。甲商店上述業(yè)務應繳納增值稅=(41200+5150+2060)÷(1+3%)×3%=1410(元)。

8.

【答案】A

【解析】選項B：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項D：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，將拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政的，不予征收增值稅。

9.

【答案】A

【解析】自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于上述免征增值稅的范圍。甲超市上述業(yè)務應計算繳納增值稅=22660÷(1+3%)×2%+21630÷(1+3%)×3%=1070(元)。

10.

【答案】D

【解析】該家電生產(chǎn)企業(yè)當月增值稅銷項稅額=(300×3500+8000)÷(1+17%)×17%=153726.50(元)。

11.

【答案】B

【解析】當期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30%)×6.4×(17%-13%)=13.44(萬元)，當期應納稅額=80×17%-(34-13.44)-5=-11.96(萬元)，當期免抵退稅額=(75-75×30%)×6.4×13%=43.68(萬元)，當期應退增值稅稅額為11.96萬元。

12.

【答案】B

【解析】選項A：不征收增值稅;選項CD適用17%的增值稅稅率。

13.

【答案】D

【解析】整體應納增值稅=(320000+150000)×17%-20000=59900(元);銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=320000×17%-20000=34400(元);即征即退稅額=34400-320000×3%=24800(元);企業(yè)實際負擔增值稅=59900-24800=35100(元)。

14.

【答案】C

【解析】當月可以抵扣的進項稅額=170×4200/(4200+1800)=119(萬元);當月應繳納增值稅=4200×17%-119=595(萬元)。

15.

【答案】A

【解析】選項BC：屬于部分現(xiàn)代服務業(yè)中的物流輔助服務;選項D：屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務。

16.

【答案】D

【解析】選項D：屬于鑒證咨詢服務項目。

17.

【答案】D

【解析】未經(jīng)涂飾的素板是實木地板的一種，屬于消費稅的征稅范圍。

18.

【答案】C

【解析】委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。

19.

【答案】D

【解析】每標準條進口卷煙關稅完稅價格=600×10000÷400箱÷250條=60(元)，每標準條進口卷煙關稅=180×10000÷400÷250=18(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，適用比例稅率為56%。進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。

20.

【答案】B

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納消費稅。總機構應申報繳納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)。

21.

【答案】C

【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅;納稅人采取分期收款方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。該輪胎廠應繳納消費稅=110×60%×3%=1.98(萬元)。

22.

【答案】A

【解析】應代收代繳的消費稅=(100+20+50×2000×0.5/10000)/(1-20%)×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25(萬元)。

23.

【答案】C

【解析】納稅人自建自用房屋，不征收營業(yè)稅;將自建的房屋對外銷售，應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=2328/2×(1+10%)/(1-3%)×3%=39.6(萬元);應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1800×5%=90(萬元)，合計應繳納營業(yè)稅=39.6+90=129.60(萬元)。

24.

【答案】B

【解析】選項B：單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

25.

【答案】B

【解析】單位和個人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人，應視為銷售不動產(chǎn)，繳納營業(yè)稅。甲房地產(chǎn)開發(fā)公司當月應繳納營業(yè)稅=950×5%+95×5%=52.25(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】該商業(yè)銀行2013年第四季度應繳納營業(yè)稅=[450-(400-20)×40%]×5%=14.9(萬元)。

27.

【答案】C

【解析】選項AB：免征營業(yè)稅;選項D：應照章征收“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”兩道營業(yè)稅。

28.

【答案】D

【解析】個人(含個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

29.

【答案】A

【解析】應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(40+15)×(7%+3%)=5.50(萬元)。

30.

【答案】C

【解析】選項AB：城市維護建設稅以“三稅”實際繳納稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款;選項D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應也減免了城市維護建設稅。

31.

【答案】D

【解析】目前，資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

32.

【答案】B

【解析】選項A：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項C：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

33.

【答案】A

【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦企業(yè)應繳納資源稅=(1200+400)/80%×4+200×4=8800(元)。

34.

【答案】D

【解析】納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。天然氣適用的增值稅稅率為13%，原油適用的增值稅稅率為17%。該石油公司當月應繳納資源稅=226/(1+13%)×5%+351/(1+17%)×5%=25(萬元)。

35.

【答案】D

【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應納稅款由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的實際銷售量及適用稅率計算劃撥。應向乙省開采地的稅務機關繳納資源稅=500×10=5000(元);應向丙省開采地的稅務機關繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨立礦山合計應繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。

36.

【答案】C

【解析】納稅人購買自用的應稅車輛以其購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)為計稅依據(jù)。張某應繳納車輛購置稅=(234000+2600+550+360+468)/(1+17%)×10%=20340(元)。

37.

【答案】B

【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;使用10年(含)以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。上述業(yè)務乙某應繳納車輛購置稅=110000×(1-5×10%)×10%=5500(元)。

38.

【答案】C

【解析】車輛購置稅實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅(免稅條件消失的車輛除外)，因此從乙企業(yè)購進舊車，不需要繳納車輛購置稅。甲企業(yè)當月應繳納車輛購置稅=240000×10%=24000(元)。

39.

【答案】B

【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運費及其相關費用、保險費估定完稅價格。該企業(yè)應繳納關稅=(50000+20000+10000)×20%=16000(元)。

40.

【答案】A

【解析】納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關稅稅款。滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。本題中，應在2014年3月24日之前繳納稅款，應從3月25日開始計算滯納天數(shù)，直至納稅人2014年4月5日繳納稅款，合計滯納天數(shù)為12天。應繳納關稅=(280000+40000)×(1+3‰)×50%=160480(元)，應繳納滯納金=160480×12×0.5‰=962.88(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】BDE

【解析】選項A：在我國，制定稅法的國家最高權力機關是全國人民代表大會及其常務委員會;選項C：稅法調(diào)整的是稅收權利義務關系，而不是稅收分配關系。

2.

【答案】BCDE

【解析】納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化是引起稅收法律關系變更的原因。

3.

【答案】CDE

【解析】選項A屬于稅基式減免;選項B屬于稅率式減免。

4.

【答案】ABCD

【解析】稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

5.

【答案】ACE

【解析】選項B：稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員，稅務稽查主要是針對納稅人和其他稅務行政相對人;選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于典型的事后監(jiān)督。

6.

【答案】CD

【解析】選項A不屬于視同銷售行為;選項BE屬于將外購的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利及個人消費，不作視同銷售處理。

7.

【答案】ABCE

【解析】選項D適用17%的增值稅稅率。

8.

【答案】ACDE

【解析】選項A：增值稅一般納稅人銷售舊貨，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項C：一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票(另有規(guī)定除外);選項D：向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項E：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.

【答案】AE

【解析】選項AE：屬于納稅人將外購的貨物用于非增值稅應稅項目和集體福利，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

10.

【答案】ABC

【解析】適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指：出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物(不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物);出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具;出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物;出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物;出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物;出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙等。

11.

【答案】ABCD

【解析】選項E：自然人個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。

12.

【答案】ABCE

【解析】選項D：一律開具增值稅專用發(fā)票。

13.

【答案】AE

【解析】選項B：不屬于增值稅視同銷售行為，不計算繳納增值稅;選項C：對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅;選項D：自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

14.

【答案】ABCD

【解析】選項A：無醇啤酒比照啤酒征稅;選項B：果啤屬于啤酒，應征消費稅;選項C：以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇，屬于酒精稅目征收范圍;選項D：以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油，屬于成品油稅目征收范圍;選項E：企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

15.

【答案】AB

【解析】選項AB：屬于價外費用，應計入應稅消費品的銷售額，征收消費稅。

16.

【答案】ADE

【解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關核定。進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

17.

【答案】BE

【解析】選項A：委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C：珍珠項鏈屬于在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅的珠寶玉石，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。選項D：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，但卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

18.

【答案】ABCD

【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納消費稅稅款;納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅;選項B：委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類應稅消費品的銷售價格計算納稅;選項C：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了;選項D：委托加工的應稅消費品，受托方應代收代繳消費稅，不代收代繳增值稅。

19.

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供設備的價款;選項E：建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費不得從營業(yè)額中扣除。

20.

【答案】ACDE

【解析】選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

21.

【答案】ABCE

【解析】選項D：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

22.

【答案】ACD

【解析】選項B：應當征收營業(yè)稅;選項E：免征營業(yè)稅。

23.

【答案】ABDE

【解析】選項C：單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

24.

【答案】BD

【解析】選項A：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅;選項C：海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅;選項E：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。

25.

【答案】AC

【解析】選項AB：資源稅征收范圍中的原油是指開采的天然原油，不包括人造石油;選項CD：資源稅征收范圍中的天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;選項E：資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

26.

【答案】ABCD

【解析】選項E：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

27.

【答案】CD

【解析】車輛購置稅的應稅行為包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為，選項ABE均不屬于車輛購置稅的應稅行為，不需要繳納車輛購置稅。

28.

【答案】ABD

【解析】選項C：購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅;選項E：納稅人進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

29.

【答案】ABDE

【解析】選項C：適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。

30.

【答案】ABC

【解析】進口貨物的價款中單獨列明的進口貨物運抵人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費、進口關稅，不計入該貨物的關稅完稅價格。

三、計算題

(一)

(1)

【答案】D

【解析】當月可抵扣進項稅=34+10.2=44.2(萬元)。

(2)

【答案】D

【解析】業(yè)務(3)：銷項稅額=[400+20/(1+17%)]×17%+100÷4×17%=75.16(萬元);業(yè)務(4)：銷項稅額=500×0.28×17%=23.8(萬元);業(yè)務(5)：銷項稅額=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×17%=28.18(萬元);業(yè)務(6)：銷項稅額=20×14×17%=47.6(萬元);業(yè)務(7)：銷項稅額=10/(1+17%)×17%=1.45(萬元);當月應繳納的增值稅=75.16+23.8+28.18+47.6+1.45-44.2=131.99(萬元)。

(3)

【答案】D

【解析】業(yè)務(3)：應納消費稅=[400+20/(1+17%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=96.92(萬元);業(yè)務(4)：每噸啤酒出廠價=[0.28+13/(1+17%)/500]×10000=3022.22(元)，適用消費稅稅率250元/噸，應納消費稅=500×250/10000=12.5(萬元);業(yè)務(5)：應納消費稅=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(萬元);業(yè)務(6)：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，應納消費稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(萬元);當月合計應繳納消費稅=96.92+12.5+33.75+74=217.17(萬元)。

(4)

【答案】A

【解析】當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(131.99+217.17)×(7%+3%)=34.92(萬元)。

(二)

(1)

【答案】B

【解析】采用分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅;納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天，則當月應繳納資源稅=100÷2×3+40×3=270(元)。

(2)

【答案】A

【解析】采用分期收款結算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;將原煤用于繼續(xù)生產(chǎn)居民用煤炭制品的，不屬于增值稅視同銷售，不需要繳納增值稅。當期應繳納增值稅=37440×50%/(1+17%)×17%+38420/(1+13%)×13%+18080/(1+13%)×13%-1000=8220(元)。

(3)

【答案】D

【解析】向甲企業(yè)銷售的原煤，本月應繳納資源稅=100÷2×3=150(元)

對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量，生產(chǎn)洗煤的原煤應繳納資源稅=30/60%×3=150(元)，當月合計應繳納資源稅=150+150=300(元)。

(4)

【答案】B

【解析】向甲企業(yè)銷售的原煤，本月應繳納增值稅=37440×50%/(1+17%)×17%=2720(元)

銷售洗煤應繳納增值稅=18000×17%=3060(元)，可抵扣進項稅額為3000元，當月應繳納增值稅=2720+3060-3000=2780(元)。

四、綜合題

(一)

(1)

【答案】C

【解析】應納增值稅=(10×3+360+70)×17%-120×17%=57.8(萬元)。

(2)

【答案】A

【解析】當期可抵扣外購香水精已納消費稅=(50+120-100)×30%=21(萬元)，當期應納消費稅=(10×3+360+70)×30%-21=117(萬元)。

(3)

【答案】B

【解析】可以抵扣的進項稅額=80×3%+2×17%=2.74(萬元)，2013年4月該化妝品廠應繳納增值稅=50×3×17%+20×17%-2.74=26.16(萬元)。

(4)

【答案】B

【解析】2014年4月該化妝品廠應自行申報繳納消費稅=50×3.2×30%+20×30%-(10+2)÷(1-30%)×30%=48.86(萬元)。

(5)

【答案】D

【解析】應代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(萬元);應代收代繳城建稅及教育費附加=5.14×(7%+3%)=0.51(萬元);2014年4月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加合計=5.14+0.51=5.65(萬元)。

(6)

【答案】BCD

【解析】選項B：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅;選項C：應按照3%抵扣進項稅額;選項D：應按照受托方所在地適用稅率代收代繳城建稅。

(二)

(1)

【答案】B

【解析】甲商場銷售的套裝禮盒應繳納消費稅=47970÷(1+17%)×5%=2050(元)。

(2)

【答案】A

【解析】甲商場就業(yè)務(3)應繳納消費稅=468÷(1+17%)×100×5%=2000(元)。

(3)

【答案】C

【解析】甲商場無償贈送給客戶的銀項鏈應繳納消費稅=1521÷(1+17%)×5%=65(元)。

(4)

【答案】C

【解析】甲商場7月應繳納增值稅=(16380+47970+468×100+1404×10+1521+3744)÷(1+17%)×17%-3400=15555(元)。

(5)

【答案】A

【解析】甲商場7月應繳納消費稅=(47970+468×100+1521+3744)÷(1+17%)×5%=4275(元)。

(6)

【答案】CE

【解析】選項A：寶石坯在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅;選項D：應按照新珍珠手鏈的同期不含增值稅銷售價格計征消費稅。