答案解析

一 、單項選擇題

1. 【答案】 D

【解析】

實體從舊、程序從新原則的含義之一是：實體法不具備溯及力。即在納稅義務的確定上，以納稅義務發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力。企業(yè)6月的收入需要補營業(yè)稅，雖然企業(yè)在8月發(fā)現(xiàn)，但此時增值稅的相關的法律規(guī)定不具有向前的溯及力。

【知識點】 其他

2. 【答案】 C

【解析】

【知識點】 其他

3. 【答案】 B

【解析】

選項ACD：企業(yè)支付款項應履行代扣代繳稅款義務。

【知識點】 其他

4. 【答案】 B

【解析】

累進稅率可以更有效的調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

【知識點】 其他

5. 【答案】 D

【解析】

【知識點】 其他

6. 【答案】 C

【解析】

2014年1月該修配廠應繳納增值稅=(5.06+2.87)÷(1+3%)×3%=0.23(萬元)。

【知識點】 其他

7. 【答案】 C

【解析】

A型啤酒：[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元，單位稅額為250元/噸;B型啤酒：(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元，單位稅額為220元/噸;應納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。

【知識點】 其他

8. 【答案】 C

【解析】

該企業(yè)捐贈此設備應繳納增值稅=(80-38)×17%=7.14(萬元)。

【知識點】 其他

9. 【答案】 B

【解析】

該加工廠2013年8月應轉(zhuǎn)出進項稅額=22620÷(1-13%)×13%=3380(元)。

【知識點】 其他

10. 【答案】 B

【解析】

金銀首飾以舊換新業(yè)務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征稅，該金店上述業(yè)務的增值稅銷項稅額=(72000+3460)÷(1+17%)×17%=10964.27(元)。

【知識點】 其他

11. 【答案】 B

【解析】

增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

【知識點】 其他

12. 【答案】 B

【解析】

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【知識點】 其他

13. 【答案】 D

【解析】

選項A：直銷企業(yè)有兩種經(jīng)營模式，一是直銷企業(yè)將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用;二是直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

【知識點】 其他

14. 【答案】 C

【解析】

選項ABD：屬于可選擇按照簡易辦法按6%的征收率計算繳納增值稅的范圍。

【提示】政策已變更，簡并征收率。

【根據(jù)新政策解答】自2014年7月1日起國家簡并增值稅征收率，將4%和6%的征收率全部按3%征收率征稅。

【知識點】 其他

15. 【答案】 D

【解析】

選項ABC：屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收增值稅。

【知識點】 其他

16. 【答案】 A

【解析】

選項B：適用增值稅零稅率;選項C：不屬于可以選擇按照簡易計稅方法征稅范圍;選項D：以公益性為目的提供應稅服務，不征收增值稅。

【知識點】 其他

17. 【答案】 A

【解析】

2014年3月該公司應繳納增值稅=53÷(1+6%)×6%-10×17%-2×11%+2.1÷(1+4%)×4%/2=1.12(萬元)。

【提示】自2014年7月1日起，原“按4%征收率減半計征”改為“按3%征收率減按2%計征”。

【根據(jù)新政策解答】2014年3月該公司應繳納增值稅=53÷(1+6%)×6%-10×17%-2×11%+2.1÷(1+3%)×2%=1.12(萬元)。

【知識點】 其他

18. 【答案】 C

【解析】

國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務收入應按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅;取得的打撈收入應按“部分現(xiàn)代服務業(yè)——物流輔助服務”計算繳納增值稅。

應納增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

【知識點】 其他

19. 【答案】 A

【解析】

【知識點】 其他

20. 【答案】 C

【解析】

選項A：不屬于卷煙消費稅征稅環(huán)節(jié);選項B：金銀首飾統(tǒng)一在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項D：不屬于消費稅征稅范圍。

【知識點】 其他

21. 【答案】 D

【解析】

每條進口卷煙確定比例稅率的價格=(360+360×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，適用比例稅率為56%，該公司應繳納消費稅=(360+360×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(萬元)。

【知識點】 其他

22. 【答案】 B

【解析】

該手表廠2013年11月應繳納消費稅=140.4÷(1+17%)×20%=24(萬元)。

【知識點】 其他

23. 【答案】 C

【解析】

該廠3月份應納增值稅=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(萬元)。

【知識點】 其他

24. 【答案】 C

【解析】

應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

【知識點】 其他

25. 【答案】 D

【解析】

選項A：屬于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，繳納營業(yè)稅;選項B：不征收營業(yè)稅;選項C：視同銷售不動產(chǎn)，正常繳納營業(yè)稅。

【知識點】 其他

26. 【答案】 B

【解析】

該銀行2013年第二季度應繳納營業(yè)稅=(360+10+70)×5%=22(萬元)。

【知識點】 其他

27. 【答案】 D

【解析】

個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅。李某應繳納營業(yè)稅=160×5%=8(萬元)。

【提示】自2015年3月31日起個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

【根據(jù)新政策解答】李某應繳納營業(yè)稅為0。

【知識點】 其他

28. 【答案】 B

【解析】

企業(yè)以不動產(chǎn)投資入股，參與利潤分配并共擔風險的行為，不征收營業(yè)稅。該企業(yè)2013年11月應繳納營業(yè)稅=[12000+9000-20000×(40%+30%)]×5%=350(萬元)。

【知識點】 其他

29. 【答案】 D

【解析】

代扣代繳“三稅”的企業(yè)單位沒有代扣代繳城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

【知識點】 其他

30. 【答案】 B

【解析】

應補繳城建稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

【知識點】 其他

31. 【答案】 B

【解析】

選項AD：資源稅對原油征稅，石腦油和煤焦油不屬于原油;選項C：不屬于資源稅征稅范圍。

【知識點】 其他

32. 【答案】 C

【解析】

資源稅代扣代繳的適用范圍是指除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

【知識點】 其他

33. 【答案】 C

【解析】

應納資源稅=(400+60)×3=1380(萬元)。

【提示】2014年12月1日開始，原煤資源稅由從量計征改為從價計征。

【知識點】 其他

34. 【答案】 A

【解析】

該企業(yè)2013年10月應繳納資源稅=(5000+2000)×8=56000(元)。

【知識點】 其他

35. 【答案】 D

【解析】

該鹽場2013年7月應繳納資源稅=10×20-15×4=140(萬元)。

【知識點】 其他

36. 【答案】 D

【解析】

納稅人購買自用的應稅車輛,自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。

【知識點】 其他

37. 【答案】 D

【解析】

張某應繳納車輛購置稅=(24+2+1)÷(1+17%)×10%=2.31(萬元)。

【知識點】 其他

38. 【答案】 C

【解析】

劉某應繳納車輛購置稅=60×[1-(3÷15)]×100%×10%=4.80(萬元)。

【根據(jù)新政策解答】根據(jù)國家稅務總局令第15號：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。劉某應繳納車輛購置稅=(50+10+6)×(1-3×10%)×10%=4.62(萬元)。但是2015年稅一教材沒有收錄該政策。

【知識點】 其他

39. 【答案】 D

【解析】

2014年2月甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅=(5460+40)×(1+3‰)×10%=551.65(萬元)。

【知識點】 其他

40. 【答案】 A

【解析】

選項B：出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨物的24小時以前，向貨物出境地海關申報納稅;選項C：關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個月;選項D：進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征關稅。

【知識點】 其他

二 、多項選擇題

1. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

教材36頁。

【知識點】 其他

2. 【答案】 A, B, D

【解析】

【知識點】 其他

3. 【答案】 A, B

【解析】

我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的累進稅率形式有：超額累進稅率、超率累進稅率。

【知識點】 其他

4. 【答案】 A, C

【解析】

選項B：屬于稅率式減免;選項DE：屬于稅額式減免。

【知識點】 其他

5. 【答案】 A, E

【解析】

選項BC：屬于納稅人的權利;選項D：行使權利主體為人民法院、人民檢察院和公安機關。

【知識點】 其他

6. 【答案】 C, E

【解析】

選項A：納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內(nèi)不得再申請免稅;選項B：應當報主管稅務機關備案;選項D：納稅人不得選擇某一項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

【知識點】 其他

7. 【答案】 A, B, E

【解析】

選項C：免征增值稅;選項D：征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

【知識點】 其他

8. 【答案】 B, C, D

【解析】

選項A：實行先征后退政策;選項E：正常征收增值稅。

【知識點】 其他

9. 【答案】 B, C

【解析】

選項A：向稅務機關申請稽核后可以抵扣;選項D：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)(8月1日至8月14日)，由納稅人向進境地海關申報納稅;選項E：甲企業(yè)應自8月24日起180天內(nèi)到稅務機關申請稽核對比，否則進項稅額不得抵扣。

【知識點】 其他

10. 【答案】 A, B, D

【解析】

選項C：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理，輔導期限為3個月;選項E：有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、會計核算制度健全的企業(yè)，年應稅銷售額未達到一般納稅人標準的，也可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。

【知識點】 其他

11. 【答案】 B, C, E

【解析】

【知識點】 其他

12. 【答案】 C, E

【解析】

選項ABD：均不征收增值稅。

【知識點】 其他

13. 【答案】 A, C, E

【解析】

選項B：適用增值稅零稅率;選項D：正常征收增值稅。

【知識點】 其他

14. 【答案】 B, C, E

【解析】

選項A：出租文化場所不繳納增值稅，繳納營業(yè)稅：選項D：屬于營業(yè)稅混合銷售，征收營業(yè)稅。

【知識點】 其他

15. 【答案】 C, D, E

【解析】

選項A：現(xiàn)代服務業(yè)(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%，有形動產(chǎn)租賃服務的稅率為17%;選項B：兼有不同稅率的應稅服務，分別核算的，分別適用各自的稅率，未分別核算的，從高適用稅率。

【知識點】 其他

16. 【答案】 A, B, D

【解析】

【知識點】 其他

17. 【答案】 B, C, D, E

【解析】

選項A：納稅人用委托加工的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【知識點】 其他

18. 【答案】 A, D

【解析】

選項B：委托加工應稅消費品的納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天;選項C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;選項E： 采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

【知識點】 其他

19. 【答案】 B, D

【解析】

選項A：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人是在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人;選項C：納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅;選項E：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價計征消費稅。

【提示】選項E，從2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

【知識點】 其他

20. 【答案】 A, B, C

【解析】

【知識點】 其他

21. 【答案】 B, D, E

【解析】

選項A：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品時收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應在收取時并入銷售額計征消費稅;選項C：應按平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

【提示】根據(jù)現(xiàn)行政策，選項E已經(jīng)過時，酒精已不屬于消費稅征稅范圍。

【根據(jù)新政策解答】自2014年12月1日起，取消酒精消費稅，選項E不選。

【知識點】 其他

22. 【答案】 A, E

【解析】

選項B：屬于金融保險業(yè)，稅率為5%;選C：屬于娛樂業(yè)，浮動稅率5%~20%;選項D：按服務業(yè)—租賃業(yè)納稅，稅率為5%。

【知識點】 其他

23. 【答案】 A, C

【解析】

選項B：不征收營業(yè)稅;選項D： 納稅人采取預收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;選項E：視同銷售不動產(chǎn)，正常征收營業(yè)稅。

【知識點】 其他

24. 【答案】 A, B, E

【解析】

選項A：納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。選項C：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，不能扣除支付給導游的工資。選項D：餐飲業(yè)以取得的全部收入作為營業(yè)額不得扣除采購食材的費用。

【知識點】 其他

25. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

【知識點】 其他

26. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

選項B：采取預收款方式銷售應稅產(chǎn)品,納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。

【知識點】 其他

27. 【答案】 B, D

【解析】

選項A：資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關納稅;選項C：計算資源稅組成計稅價格時使用的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定;選項E：代扣代繳資源稅的納稅地點是收購地。

【知識點】 其他

28. 【答案】 B, E

【解析】

車輛購置稅申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格和進口自用車輛的計稅價格。

【知識點】 其他

29. 【答案】 A, C, E

【解析】

選項B：不屬于自用行為，不征收車輛購置稅;選項D：長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

【知識點】 其他

30. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

選項D：以境外邊境口岸價格條件成交的公路運輸進口貨物，以境外邊境口岸價格加上按照境外邊境口岸價格的1%計算的運費及相關費用、保險費之和為完稅價格。

【知識點】 其他

三 、計算題(單選)

1. (1). 【答案】D

【解析】

該公司2013年12月應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=80×(1+1%)×(1+20%)×17%=16.48(萬元)。

【知識點】 其他

(2). 【答案】D

【解析】

該公司2013年12月準予從銷項稅額中實際抵扣的進項稅額=16.48+3.4+6×11%-(3.6×17%+3.6×3%+0.6×3%)=19.80(萬元)。

【知識點】 其他

(3). 【答案】A

【解析】

應轉(zhuǎn)出的進項稅額=3.6×17%+(3.6+0.6)×3%=0.738(萬元)。

【知識點】 其他

(4). 【答案】B

【解析】

應納增值稅=150/1.11×11%+54/1.17×17%+46/1.06×6%-16.48-3.4-6×11%+0.738=5.51(萬元)。

【知識點】 其他

2. (1). 【答案】B

【解析】

乙公司應繳納營業(yè)稅=(8000-3000)×3%=150(萬元)。

【知識點】 其他

(2). 【答案】D

【解析】

2013年甲公司出租辦公樓應繳納營業(yè)稅=240×7÷12×5%=7(萬元)。

【知識點】 其他

(3). 【答案】D

【解析】

甲公司轉(zhuǎn)讓在建項目和土地使用權合計應繳納營業(yè)稅=6000×5%+(4000-2400)×5%=380(萬元)。

【知識點】 其他

(4). 【答案】C

【解析】

2013年甲公司共計應繳納營業(yè)稅=7+380+12000×5%=987(萬元)。

【知識點】 其他

四 、綜合分析題(不定項)

1. (1). 【答案】B

【解析】

該百貨公司準予抵扣的進項稅額=190.6+5.4×3%+65×11%+15×6%=198.81(萬元)

【知識點】 其他

(2). 【答案】A

【解析】

針對業(yè)務(2)，該百貨公司增值稅銷項稅額=(42+49.7+21)÷(1+17%)×17%=16.38(萬元)。

【知識點】 其他

(3). 【答案】A

【解析】

2013年12月該百貨公司應繳納增值稅=1497.6÷(1+17%)×17%+16.38-198.81=35.17(萬元)。

【知識點】 其他

(4). 【答案】B

【解析】

2013年12月該百貨公司應繳納消費稅=(42+22.5)÷(1+17%)×5%=2.76(萬元)。

【知識點】 其他

(5). 【答案】B, D, E

【解析】

選項A：若運輸業(yè)務與銷售業(yè)務分別核算，則屬于混業(yè)經(jīng)營行為;若運輸業(yè)務與銷售業(yè)務分別核算，家電部增值稅銷項稅額=1373.28÷(1+17%)×17%=199.54(萬元)，運輸部增值稅銷項稅額=124.32÷(1+17%)×17%=12.32(萬元);若不成立運輸部，運輸業(yè)務與銷售業(yè)務不分別核算，家電部增值稅銷項稅=(1373.28+124.32)÷(1+17%)×17%=217.6(萬元);分別核算該公司可節(jié)稅=217.6-211.86=5.74(萬元)。

【知識點】 其他

(6). 【答案】A, B

【解析】

方案一的銷項稅額=800×17%=136(元)，應納增值稅=136-700×17%=17(元)，方案一所得稅前利潤=800-700=100(元);方案二的銷項稅額=1000×17%-200/1.17×17%=140.94(元)，應納增值稅=140.94-700×17%=21.94(元)，方案二所得稅前利潤=1000-200/1.17-700=129.06(元)。方案一比方案二所得稅前利潤減少了=129.06-100=29.06(元)。

【知識點】 其他

2. (1). 【答案】C

【解析】

該公司業(yè)務(7)、(8)產(chǎn)生的銷項稅額=60×17%+0.4×10×17%+0.5×20×(1+10%)×17%=12.75(萬元)。

【知識點】 其他

(2). 【答案】C

【解析】

該公司當月增值稅銷項稅額合計=12÷(1+17%)×17%+800×0.4×17%+12.75=68.89(萬元)。

【知識點】 其他

(3). 【答案】C

【解析】

廣告公司提供服務應計算的增值稅銷項稅額=(50+5)×6%=3.3(萬元)。

【知識點】 其他

(4). 【答案】D

【解析】

該公司進口檢測儀器應繳納的進口關稅=(9+1)×6.3×10%=6.3(萬元);進口檢測儀器應繳納的增值稅=(9+1)×6.3×(1+10%)×17%=11.78(萬元)，進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金=6.3+11.78=18.08(萬元)。

【知識點】 其他

(5). 【答案】B

【解析】

該公司當月可抵扣增值稅進項稅=60×13%+2×11%+1×6%+(9+1)×6.3×(1+10%)×17%+25×17%+55×6%=27.41(萬元)，該公司當月應繳納增值稅=68.89-27.41=41.48(萬元)，應納城市維護建設稅=41.48×7%=2.90(萬元)。

【知識點】 其他

(6). 【答案】B, D

【解析】

選項A：收購石棉應代扣代繳資源稅=40×2=80(元);選項B：進口儀器應繳納關稅=(9+1)×6.3×10%=6.3(萬元);選項C：購入既用于應稅項目又用于免稅項目的固定資產(chǎn)，可以全額抵扣進項稅額;選項D：一般情況下，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。但是由于購入的石棉用于免稅項目，接受的應稅服務用于免征增值稅項目，進項稅額不得抵扣;選項E：將自產(chǎn)A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，應視同銷售，計算銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。

【知識點】 其他