四 、綜合分析題(不定項(xiàng))

1.

市區(qū)某百貨公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)日用百貨、家用電器、珠寶首飾等商品。2013年12月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)采購(gòu)部財(cái)務(wù)資料顯示：購(gòu)進(jìn)空調(diào)、熱水器取得增值稅專用發(fā)票、注明進(jìn)項(xiàng)稅額190.6萬元;支付給汽車修配廠(小規(guī)模納稅人)修車費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款5.4萬元;本月購(gòu)進(jìn)商品取得公路運(yùn)輸貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)65萬元，支付裝卸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元。

(2)珠寶部財(cái)務(wù)資料顯示：銷售金銀首飾取得收入42萬元，其中含采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾實(shí)際取得的收入12.6萬元，該批首飾市場(chǎng)價(jià)格為18.6萬元，舊首飾作價(jià)6萬元;銷售玉石首飾取得收入49.7萬元;由于欠供貨商貨款，經(jīng)協(xié)商，百貨公司以金銀首飾抵償所欠債務(wù)，該批金銀首飾平均售價(jià)為21萬元，最高售價(jià)22.5萬元。(以上收入均為含稅收入)

(3)家電部財(cái)務(wù)資料顯示：銷售空調(diào)2400臺(tái)，銷售熱水器3800臺(tái)，銷售空調(diào)和熱水器同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸收入與貨款合并收取，取得的收入見下表：

(4)假定百貨公司銷售不含稅金額1000元/件的服裝，其不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)為700元(購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票)，百貨公司有兩種銷售方案可供選擇。方案一：采取商業(yè)折扣方式銷售，給購(gòu)買方打八折，并能為其開具增值稅專用發(fā)票，折扣額在“金額欄”中注明;方案二：采取平銷返利方式銷售，按200元/件支付購(gòu)貨方返利，可以開具增值稅紅字專用發(fā)票。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，該百貨公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.198.28

B.198.81

C.195.26

D.180.26

2.針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，該百貨公司增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.16.38

B.16.59

C.16.72

D.17.25

3.2013年12月該百貨公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.35.17

B.35.42

C.35.82

D.37.58

4.2013年12月該百貨公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

A.2.69

B.2.76

C.4.82

D.5.65

5.針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，若該百貨公司成立運(yùn)輸部，運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)分別核算，按市場(chǎng)價(jià)可收取運(yùn)輸收入124.32萬元(含稅)，空調(diào)和熱水器零售價(jià)合計(jì)為1373.28萬元，下列說法正確的有( )。

A.若運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)分別核算，則屬于兼營(yíng)行為

B.運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)是否分別核算，不影響該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)是否分別核算，會(huì)影響該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.若運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)分別核算，家電部增值稅銷項(xiàng)稅額為199.54萬元

E.若運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)分別核算，該公司可節(jié)稅5.74萬元

6.針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，假如百貨公司銷售一件標(biāo)價(jià)1000元的服裝，下列說法正確的有( )。

A.方案一的銷項(xiàng)稅額136元

B.方案二的銷項(xiàng)稅額140.94元

C.方案一應(yīng)繳納增值稅14.53元

D.方案二應(yīng)繳納增值稅51元

E.方案一比方案二所得稅前利潤(rùn)增加了31.97元

2.

某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)一批棉花，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款60萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元，支付裝卸搬運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元。

(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購(gòu)入石棉40噸(未繳納資源稅)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，支付運(yùn)費(fèi)1.5萬元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)用石棉30噸，石棉的資源稅稅率為2元/噸。

(3)進(jìn)口一套PM2.5檢測(cè)儀器，成交價(jià)格為9萬美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，人民幣對(duì)美元的匯率為6.3：1，該儀器的關(guān)稅稅率為10%。

(4)購(gòu)進(jìn)一輛商務(wù)車，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元;將一輛舊卡車對(duì)外出售，含稅價(jià)12萬元，該卡車于2010年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬元，并全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

(5)為進(jìn)行產(chǎn)品推廣，與廣告公司簽訂合同，約定廣告設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。廣告發(fā)布費(fèi)50萬元，當(dāng)月支付全部款項(xiàng)并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)以預(yù)收貨款方式銷售一批A型防塵口罩，不含稅價(jià)0.4萬元/箱，當(dāng)月預(yù)收價(jià)款600萬元，因口罩需求量大，貨源緊張，當(dāng)月只發(fā)出800箱，并就發(fā)出貨物開具了增值稅專用發(fā)票。

(7)將一臺(tái)舊設(shè)備捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)鼗鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，該設(shè)備系2009年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)不含稅價(jià)100萬元，并全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，該設(shè)備已提折舊40萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為60萬元，無同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)。

(8)將自產(chǎn)10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將20箱新研制的B型口罩通過市政府無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦�學(xué)，B型口罩的生產(chǎn)成本為0.5萬元/箱，成本利潤(rùn)率10%，無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.該公司業(yè)務(wù)(7)(8)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.2.55

B.12.58

C.12.75

D.19.55

2.該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為( )萬元。

A.56.14

B.67.15

C.68.89

D.114.15

3.廣告公司提供服務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.3.2

B.5.1

C.3.3

D.4.3

4.該公司進(jìn)口檢測(cè)儀器在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金為( )萬元。

A.20.18

B.18.18

C.19.64

D.18.08

5.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

A.2.66

B.2.90

C.3.80

D.4.15

6.下列關(guān)于該公司稅務(wù)處理的說法，正確的有( )。

A.收購(gòu)石棉應(yīng)代扣代繳資源稅60元

B.進(jìn)口儀器應(yīng)繳納關(guān)稅6.3萬元

C.由于公司存在免稅項(xiàng)目，購(gòu)進(jìn)的商務(wù)車不得全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購(gòu)入石棉支付運(yùn)費(fèi)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.將A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出