參考答案及解析：

一、單選題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按3%的征收率納稅，一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用稅率為11%;選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;選項(xiàng)B，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)D，納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-1230×(17%-13%)]=-81.05 (萬元)，

免抵退稅額=1230×13%=159.9(萬元)，應(yīng)退稅額=81.05(萬元)

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=(1500×290+500×250)×5%=28000(元)

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 護(hù)膚護(hù)發(fā)品、竹制筷子、電動(dòng)汽車均不在消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=[50000×0.8×(1+10%)+2000×0.8×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×0.8×0.5=12000(元)

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅企業(yè)在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)

代收代繳城建稅=29142.86×5%=1457.14(元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，蜂窩煤不征資源稅;

選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

應(yīng)納資源稅=(5000×50%+1000)×6÷10000=2.1(萬元)

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 該油氣田企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o同類售價(jià)，所以應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征資源稅。

該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。

則王某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=63200×10%=6320(元)

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。

該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。

進(jìn)口關(guān)稅=(6500+3000)×6%×6.82=3887.4(元)。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 目前國(guó)際反避稅的最新舉措是稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。

二、多選題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的糧食白酒用于生產(chǎn)藥酒、委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以扣除已納消費(fèi)稅。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額，不包括被加收的滯納金和被處的罰款等非稅款項(xiàng);選項(xiàng)E，納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不繳納資源稅。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)，代扣代繳資源稅。

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

6、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅;選項(xiàng)B，汽車銷售公司使用保險(xiǎn)公司發(fā)票代收的保險(xiǎn)費(fèi)，屬于提供代收服務(wù)，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D，購(gòu)買汽車支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中。

7、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有自報(bào)核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。

8、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。

10、

【正確答案】 BC

【答案解析】 約束來源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例，包括：(1)對(duì)跨國(guó)勞務(wù)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn);(2)對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn);(3)對(duì)跨國(guó)投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)BC不屬于約束來源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 A

【正確答案】 C

【正確答案】 D

【正確答案】 B

【答案解析】

(1)銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(元)

(2)業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)稅額=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)

(3)銷售20臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=60000÷1.17×17%=8717.95(元)

(4)出售舊小汽車應(yīng)納增值稅稅額=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%+15000×11%=73050(元)

(6)購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000(元)

業(yè)務(wù)6進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(10+10)×2340÷1.17×17%=6800(元)

(7)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=73050+51000-6800=117250(元)

該專賣店本月應(yīng)納增值稅=190341.88-117250+3495.15=76587.03(元)

2、

【正確答案】 C

【正確答案】 B

【正確答案】 B

【正確答案】 C

【答案解析】

業(yè)務(wù)(1)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(28+2.5)×20%=6.1(萬元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(萬元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(萬元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

業(yè)務(wù)(2)

進(jìn)項(xiàng)稅=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(萬元)

業(yè)務(wù)(3)

組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價(jià)和30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。

銷項(xiàng)稅=72×17%=12.24(萬元)

消費(fèi)稅=72×30%=21.6(萬元)

業(yè)務(wù)(4)

銷項(xiàng)稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(萬元)

消費(fèi)稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17] ×30%=20.26(萬元)

運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=8×11%=0.88(萬元)

業(yè)務(wù)(5 )

銷項(xiàng)稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(萬元)

消費(fèi)稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(萬元)

業(yè)務(wù)(6 )

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(萬元)

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(萬元)

銷項(xiàng)稅=12.24+11.48+19.89=43.61(萬元)

化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=43.61-33.66=9.95(萬元)

化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(萬元)

四、綜合題

1、

【正確答案】 D

【正確答案】 B

【正確答案】 C

【正確答案】 D

【正確答案】 B

【正確答案】 ABC

【答案解析】

業(yè)務(wù)(1)：該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)、裝卸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸服務(wù)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：將部分運(yùn)輸服務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%的稅率征收增值稅。

銷項(xiàng)稅=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)—水路運(yùn)輸服務(wù)”，營(yíng)改增后適用11%的增值稅稅率;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增后適用17%的增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

出售員工宿舍樓應(yīng)繳納的增值稅=1600÷(1+5%)×5%=76.19(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

出售辦公樓應(yīng)繳納的增值稅=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)

應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

10月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅合計(jì)=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)

10月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.95+17.1=22.05(萬元)

10月份應(yīng)納增值稅=30.31-22.05+76.19+28.57=113.02(萬元)

10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=113.02×(7%+3%)=11.30(萬元)

2、

【正確答案】 D

【正確答案】 A

【正確答案】 C

【正確答案】 B

【正確答案】 A

【正確答案】 BE

【答案解析】

業(yè)務(wù)(1)：

購(gòu)進(jìn)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅=(180+150)×17%=56.10(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：

委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

委托方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬元)

受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：

關(guān)稅=(1650+15+12)×20%=335.40(萬元)

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。

進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(萬元)

進(jìn)口卷煙的增值稅=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=335.40+2595.33+783.31=3714.04(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：

委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=25×17%=4.25(萬元)

可以抵扣的消費(fèi)稅稅額=21.43×60%=12.86(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：

銷售A級(jí)卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)=10000×3600÷(1200×250)=120元/條>70元/條，

消費(fèi)稅稅率適用56%。

消費(fèi)稅=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(萬元)

增值稅銷項(xiàng)稅=3600×17%+2400×17%=1020(萬元)

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120×11%=13.2(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：

沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金要并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

消費(fèi)稅額=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(萬元)

銷項(xiàng)稅額=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：

銷項(xiàng)稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)

消費(fèi)稅額=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(萬元)

業(yè)務(wù)(8)：

殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

消費(fèi)稅=(301000×56%×25+25×150)÷10000=421.78(萬元)

銷項(xiàng)稅=25×301000×17%÷10000=127.93(萬元)

根據(jù)上述業(yè)務(wù)4的資料和期初、期末煙絲存貨，可以得出本期可抵扣已納消費(fèi)稅數(shù)據(jù)。

可抵扣已納消費(fèi)稅=(200+180+150-35)×30%+12.86=161.36(萬元)

本期應(yīng)納消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))=(3390+5.91+10.08+421.78)-161.36=3666.41(萬元)

本期進(jìn)項(xiàng)稅額=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16(萬元)

本期銷項(xiàng)稅額=4.25+1020+1.79+3.06+127.93=1157.03(萬元)

上期留抵稅額=195(萬元)

本期應(yīng)交增值稅=1157.03-855.16-195=106.87(萬元)