四、綜合題

1、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營(yíng)改增”后，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元、裝卸收入5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬(wàn)元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬(wàn)元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(3)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入24.57萬(wàn)元。

(4)將兩艘運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬(wàn)元，開具了增值稅專用發(fā)票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬(wàn)元。

(5)將一幢自建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得含稅收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓于2013年建成并投入使用，初始建造成本為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元。

(6)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得含稅收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2009年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付含稅價(jià)款1700萬(wàn)元。

(7)本月自某汽車銷售公司購(gòu)進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬(wàn)元，另支付車輛裝飾費(fèi)5265元、保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購(gòu)進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬(wàn)元。

已知：出售員工宿舍樓和辦公樓均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、該企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、28.57 B、61.90 C、76.19 D、104.76

<2> 、該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)萬(wàn)元。

A、17.1 B、22.05 C、15.3 D、20.25

<3> 、該企業(yè)10月份應(yīng)納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、85.71 B、104.76 C、113.02 D、135.07

<4> 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)萬(wàn)元。

A、11.95 B、8.3 C、11.86 D、11.30

<5> 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅(　)萬(wàn)元。

A、9.00 B、9.11 C、9.12 D、9.21

<6> 、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

A、運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車輛對(duì)外出租，應(yīng)按照17%的稅率繳納增值稅

B、運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”11%的稅率繳納增值稅

C、運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

D、該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、某卷煙廠(一般納稅人)生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口卷煙。2015年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)10月3日，自其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲不含稅買價(jià)180萬(wàn)元，自某煙絲加工廠購(gòu)進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬(wàn)元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已10月10日入庫(kù);

(2)10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格;

(3)10月8日，從國(guó)外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價(jià)1650萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元;(進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%)

(4)10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%;

(5)10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣;銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;

(6)10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬(wàn)元;

(7)10月27日，取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;

(8)10月30日銷售A級(jí)殘次品卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。

(10月1日，期初結(jié)存外購(gòu)煙絲買價(jià)200萬(wàn)元，10月31日，結(jié)存外購(gòu)煙絲買價(jià)35萬(wàn)元;假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證)

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計(jì)數(shù))：

<1> 、本期可抵扣已納消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

A、148.45 B、148.5 C、148.7 D、161.36

<2> 、本期進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅(　)萬(wàn)元。

A、335.40 　 B、330 C、332.4　　 D、336

<3> 、本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計(jì)(　)萬(wàn)元。

A、2645.77 B、2654.01 C、3666.41 D、2667.20

<4> 、本期進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)(　)萬(wàn)元。

A、1845.90 B、3714.04 C、2632.83 D、2632.98

<5> 、本期應(yīng)繳納增值稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

A、106.87 B、233.86 C、231.80 D、134.25

<6> 、以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的有(　)。

A、A級(jí)殘次品卷煙的計(jì)稅率按次品從低36%

B、銷售卷煙給商場(chǎng)的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計(jì)稅銷售額

C、沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金計(jì)算消費(fèi)稅，不計(jì)算增值稅

D、進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅稅率一律從高適用稅率

E、進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格中要計(jì)入定額消費(fèi)稅