四、綜合分析題

1.位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)銷(xiāo)售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙。2018年4月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中50%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入24萬(wàn)元;領(lǐng)用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。

(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1250萬(wàn)元;由于乙卷煙批發(fā)企業(yè)購(gòu)貨量較大，另贈(zèng)送20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，贈(zèng)送的20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙未開(kāi)具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額300萬(wàn)元。

(4)受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬(wàn)元，本月完成加工并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明收取的加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)價(jià)款為6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元，甲卷煙廠沒(méi)有雪茄煙的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

其他資料：煙葉稅的稅率為20%;1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙=250標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅稅率為56%加0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%加1元/標(biāo)準(zhǔn)條;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)甲卷煙廠針對(duì)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.4.4

B.5.15

C.5.26

D.5.33

(2)丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.8.4

B.12

C.4.2

D.6

(3)甲卷煙廠受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.11.81

B.9

C.7.56

D.12.39

(4)甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為(　　)萬(wàn)元。

A.220.84

B.219.82

C.217.78

D.218.8

(5)甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.702.7

B.695.5

C.731

D.723.8

(6)乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.33.5

B.25

C.15

D.35.5

2.甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2018年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)進(jìn)口一輛小汽車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為36萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車(chē)運(yùn)回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門(mén)使用。

(2)向某商場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒80噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬(wàn)元，另收取包裝物押金58.5萬(wàn)元。

(3)采取分期收款方式向某單位銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)50萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬(wàn)元。

(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元/噸，最低不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為3萬(wàn)元/噸。

(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，成本利潤(rùn)率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

(2)甲酒廠采取分期收款方式銷(xiāo)售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

(3)甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

(4)下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有(　　)。

A.應(yīng)按照平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

B.應(yīng)按照最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

C.應(yīng)按照平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

D.應(yīng)按照平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征增值稅

(5)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

(6)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14