參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

2.

【答案】A

3.

【答案】C

4.

【答案】C

5.

【答案】C

6.

【答案】A

7.

【答案】C

8.

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10940-500)÷(1-13%)×13%+500×11%=1560+55=1615(元)。

9.

【答案】B

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=80×6.6÷(1+6%)×6%=29.89(萬元)。

10.

【答案】D

【解析】該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

11.

【答案】A

【解析】當期留抵稅額19萬元，當期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當期應(yīng)退稅額為15萬元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=15-15=0。

12.

【答案】A

【解析】A公司的增值稅銷項稅額合計=315.9÷(1+17%)×17%+500÷(1+11%)×11%=45.9+49.55=95.45(萬元)。

13.

【答案】B

14.

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

15.

【答案】D

16.

【答案】D

17.

【答案】B

【解析】該加油站當月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)/10000×17%-51=27.59(萬元)。

18.

【答案】C

【解析】境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。當月增值稅應(yīng)納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元);零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.6×11%=50.82(萬元)。由于期末留抵稅額34.2萬元<50.82萬元，所以當期應(yīng)退增值稅為34.2萬元。

19.

【答案】C

【提示】P223;P226。

20.

【答案】C

21.

【答案】D

【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800=18200(元)

A建材商城應(yīng)被代收代繳消費稅=(18200+6000)/(1-5%)×5%=1273.68(元)。

22.

【答案】C

【解析】A型啤酒每噸出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅單位稅額為250元/噸;

B型啤酒每噸出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000元，B型啤酒味乙類啤酒，適用的單位稅額為220元/噸。

應(yīng)納消費稅=250×20+220×10=7200(元)。

23.

【答案】B

24.

【答案】B

【解析】企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(萬元)。

25.

【答案】C

26.

【答案】D

27.

【答案】C

【解析】植物園本月應(yīng)納營業(yè)稅=(2+3)×3%+(5+4)×5%+6×10%=1.2(萬元)。

28.

【答案】C

【解析】同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度;金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價減買入價的余額為營業(yè)額，買入價應(yīng)以債券的購入價減去持有期間取得收益后的余額確定。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(574-10.7)-55]×5%=3.59(萬元)。

29.

【答案】C

30.

【答案】C

31.

【答案】B

【解析】應(yīng)納城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

32.

【答案】D

【解析】首先，政府占地支付給企業(yè)的補償收入免納營業(yè)稅，所以A選項錯誤;

其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項錯誤，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);

最后，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。

33.

【答案】C

34.

【答案】C

35.

【答案】B

【解析】應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

36.

【答案】A

【解析】該汽車買易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)。

37.

【答案】C

38.

【答案】B

39.

【答案】C

40.

【答案】B

二、多項選擇題

41.

【答案】ACD

42.

【答案】BD

43.

【答案】ABC

44.

【答案】ADE

45.

【答案】BCE

46.

【答案】ABC

47.

【答案】ABCD

48.

【答案】BCE

49.

【答案】ABD

50.

【答案】BCDE

51.

【答案】ACD

52.

【答案】BCD

【提示】P97

53.

【答案】ABD(P139)

54.

【答案】ACDE

55.

【答案】ACE

56.

【答案】ABCD

57.

【答案】BE

58.

【答案】ABC

59.

【答案】ACDE

60.

【答案】ABD

61.

【答案】BE

62.

【答案】ACD

63.

【答案】ACDE

64.

【答案】AC

【解析】選項B:不征收營業(yè)稅;選項D:納稅人采取預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天;選項E：視同銷售不動產(chǎn)，正常征收營業(yè)稅。

65.

【答案】ABE

66.

【答案】AC

67.

【答案】ABE

68.

【答案】ABD

69.

【答案】ADE

70.

【答案】ABD

三、計算題

(一)

71.

【答案】B

【解析】應(yīng)納資源稅=(40+20×85%)×8%=4.56(萬元);煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。

72.

【答案】C

【解析】

稅款計算	銷項稅額	11
	進項稅額	12
	上期留抵稅額	13
	進項稅額轉(zhuǎn)出	14
	免、抵、退應(yīng)退稅額	15
	按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額	16
	應(yīng)抵扣稅額合計	17=12+13-14-15+16
	實際抵扣稅額	18（如17<11，則為17，否則為11）
	應(yīng)納稅額	19=11-18
	期末留抵稅額	20=17-18
	簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額	21
	按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額	22
	應(yīng)納稅額減征額	23
	應(yīng)納稅額合計	24=19+21-23

工作服對應(yīng)的進項=16/8×2/(1+17%)×17%=0.58(萬元)、采煤機械9萬元、銷售部業(yè)務(wù)用車1.36萬元可以作為進項稅額抵扣;職工食堂專用卡車專用于職工福利，不能抵扣進項稅。應(yīng)抵扣稅額合計=0.58+9+1.36+0.4=10.94+0.4=11.34(萬元)。

73.

【答案】D

【解析】原煤和洗選煤增值稅稅率為17%，該企業(yè)銷售原煤、洗選煤的增值稅銷項稅=(40+20)×17%=10.2(萬元);天然氣適用13%的低稅率，該企業(yè)銷售天然氣的增值稅銷項稅=16/8×(8+2)/(1+13%)×13%=2.3(萬元);該企業(yè)增值稅銷項稅合計=10.2+2.3=12.5(萬元)。

74.

【答案】D

【解析】銷售舊機器應(yīng)納增值稅=3.2÷(1+3%)×2%=0.06(萬元);按征收率計算的增值稅不是銷項稅，需直接計入應(yīng)納稅額;當期應(yīng)納增值稅=12.5-11.34+0.06=1.22(萬元)。

(二)

75.

【答案】C

【解析】業(yè)務(wù)(1)：計稅銷售額=19000×35+4000×3+2340÷(1+17%)=679000(元)，2340元包裝物押金收到就要價稅分離計入銷售額。消費稅=(35+3)×1000+679000×20%=38000+135800=173800(元)。業(yè)務(wù)(2)：換取消費資料需用最高銷售價格，消費稅計稅銷售額=19500×2=39000(元)，消費稅=2×1000+39000×20%=2000+7800=9800(元)。業(yè)務(wù)(3)：計稅銷售額=19000×(3+7)=190000(元)，消費稅=10×1000+190000×20%=10000+38000=48000(元)。該酒廠上述第(1)、(2)、(3)筆業(yè)務(wù)合計應(yīng)納的消費稅=173800+9800+48000=231600(元)。

提示：業(yè)務(wù)(4)：計稅銷售額=2457×6÷(1+17%)=12600(元)，糠麩白酒按照其他酒征收消費稅，稅率10%。消費稅=12600×10%=1260(元)。業(yè)務(wù)(6)：銷售計稅銷售額=35100×5.5÷(1+17%)=165000(元)，消費稅=5.5×1000+165000×20%=5500+33000=38500(元)。

76.

【答案】B

【解析】代收代繳消費稅按照B酒廠同類價格，不必組價;消費稅定額稅=5噸×1000=5000(元)，代收代繳消費稅=5000+15500×5×20%=5000+77500×20%=20500(元)。

77.

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)(4)：增值稅進項稅=7020÷(1+17%)×17%=1020(元)。業(yè)務(wù)(5)：增值稅進項稅=540×11%+1020=59.4+1020=1079.4(元)。業(yè)務(wù)(6)：購進高粱生產(chǎn)白酒核定抵扣進項稅：高粱耗用數(shù)量=5.5噸×2.6=14.3(噸)，允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅=14.3×3650×17%/(1+17%)=7583.89(元)。當期進項稅=1020+1079.4+7583.89=9683.29(元)。

提示：業(yè)務(wù)(2)中外購用于職工福利的貨物不得抵扣增值稅進項稅，該業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票更不能抵扣增值稅進項稅。

78.

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)(1)：計稅銷售額=19000×35+4000×3+2340÷(1+17%)=679000(元)，2340元包裝物押金收到就要價稅分離計入銷售額，增值稅銷項=679000×17%=115430(元)。業(yè)務(wù)(2)：增值稅銷項稅=19000×2×17%=6460(元)。業(yè)務(wù)(3)：計稅銷售額=19000×(3+7)=190000(元)，增值稅銷項稅=190000×17%=32300(元)。業(yè)務(wù)(4)：計稅銷售額=2457×6÷(1+17%)=12600(元)，增值稅銷項稅=12600×17%=2142(元)。業(yè)務(wù)(6)：銷售計稅銷售額=35100×5.5÷(1+17%)=165000(元)，增值稅銷項稅=165000×17%=28050(元)。當期銷項稅=115430+6460+32300+2142+28050=184382(元)，當期應(yīng)納增值稅=184382-9683.29=174698.71(元)。

四、綜合分析題

(一)

79.

【答案】B

【解析】該企業(yè)當月的增值稅銷項稅

業(yè)務(wù)(1)銷項稅=13×18×17%=39.78(萬元)

業(yè)務(wù)(2)銷項稅=300×17%=51(萬元)

業(yè)務(wù)(3)銷項稅=500×17%=85(萬元)

業(yè)務(wù)(4)銷項稅=50×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(萬元)

業(yè)務(wù)(9)低值易耗品銷項稅=50/(1+17%)×17%=7.26(萬元)

銷項稅合計=39.78+51+85+10.09+7.26=193.13(萬元)

或銷項稅合計=[13×18+300+500+50×(1+8%)÷(1-9%)+50/(1+17%)]×17%=1136.08×17%=193.13(萬元)。

80.

【答案】B

【解析】該企業(yè)當月需要轉(zhuǎn)出的進項稅額=(25-3.72)×17%+3.72×11%=3.62+0.41=4.03(萬元)。

81.

【答案】A

【解析】該企業(yè)當月發(fā)生的增值稅進項稅

業(yè)務(wù)(6)進項稅=153+20×11%=155.2(萬元)

業(yè)務(wù)(7)進項稅=1.8+2×11%=2.02(萬元)

合計進項稅=155.2+2.02=157.22(萬元)

當期企業(yè)應(yīng)納增值稅=193.13-157.22+4.03+33.99÷(1+3%)×2%=40.6(萬元)。

82.

【答案】C

【解析】當期企業(yè)應(yīng)納消費稅=[13×18+300+500+50×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=1093.34×9%=98.40(萬元)。

83.

【答案】A

【解析】當期企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅

轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的營業(yè)稅=(600-50)×5%=27.5(萬元)

出租辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)

合計應(yīng)納營業(yè)稅=27.5+0.6=28.1(萬元)。

84.

【答案】ABC

【解析】選項A，該企業(yè)的倉庫不屬于新建，且自身無建筑資質(zhì)，轉(zhuǎn)讓該倉庫只需繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅;選項B，銷售行為不是車輛購置稅的應(yīng)稅行為;選項C，租金收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到預(yù)收款的當天;選項D，原計劃用于生產(chǎn)汽車的皮質(zhì)汽車座套改變用途用于職工食堂，屬于用于職工福利，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出。

(二)

85.

【答案】B

【解析】從國外進口化妝品

進口關(guān)稅=420×20%=84(萬元)

進口消費稅=420×(1+20%)/(1-30%)×30%=720×30%=216(萬元)

進口增值稅=420×(1+20%)/(1-30%)×17%=122.4(萬元)

則該商場進口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的稅金合計=84+216+122.4=422.4(萬元)。

86.

【答案】D

【解析】這部分考點主要涉及增值稅稅率的運用。方便面、罐頭使用17%的稅率，但是食用植物油、餃子皮等使用13%的稅率，蔬菜流通環(huán)節(jié)免稅。

食品區(qū)銷項稅=(3.51+70.2)÷(1+17%)×17%+(2.825+5.085)÷(1+13%)×13%=10.71+0.91=11.62(萬元)。

87.

【答案】C

【解析】純金銀以及金基、銀基合金鑲嵌首飾、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;包金、鍍金、珍珠首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

該商場本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額=(26.5+107.17+9.36+5.37)÷(1+17%)×5%+4×(1+6%)÷(1-5%)×5%=6.34+0.22=6.56(萬元)。

88.

【答案】A

【解析】商場家電區(qū)分期收款業(yè)務(wù)因按照全額開具了專用發(fā)票，應(yīng)按全額計算銷項稅，

該商場家電區(qū)增值稅銷項稅額=[300+(58.5-3744÷10000×2)÷(1+17%)]×17%=(300+49.36)×17%=59.39(萬元)。

另外，商場退貨沖減進項稅=2900×2÷10000×17%=0.10(萬元)。

89.

【答案】B

【解析】該建筑業(yè)務(wù)的建筑營業(yè)額=2000+300=2300(萬元)

乙企業(yè)承建該商場停車樓應(yīng)納營業(yè)稅=2300×3%=69(萬元)。

90.

【答案】AC

【解析】選項A：業(yè)務(wù)(1)中境內(nèi)運費進項稅=1×11%=0.11(萬元)

境內(nèi)報關(guān)費用進項稅=0.3×6%=0.02(萬元)

所以，業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進項稅=122.4+0.11+0.02=122.53(萬元);

選項B：銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅;自2004年7月1日起，向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入應(yīng)沖減增值稅進項稅，不計算營業(yè)稅。

銷項稅額=[1.8/3%÷(1+17%)]×17%=60÷(1+17%)×17%=8.72(萬元)

進項稅額=8.72-[1.8/(1+17%)]×17%=8.72-0.26=8.46(萬元);

選項C：上年購進已經(jīng)抵扣進項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉爛，屬于非正常損失，其負擔(dān)的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，進項稅轉(zhuǎn)出=20×17%=3.4(萬元);

選項D：因市場價格下調(diào)，VCD光盤賬面價值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負擔(dān)的進項稅額不用轉(zhuǎn)出。