2018稅務(wù)師稅法一經(jīng)典習(xí)題及答案（14）

一、單項選擇題

1. 下列不屬于稅法適用原則的是( )。

A. 法律優(yōu)位原則

B. 新法優(yōu)于舊法原則

C. 實質(zhì)課稅原則

D. 法律不溯及既往原則

【正確答案】C

【答案解析】稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則; 新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實體從舊，程序從新原則;程序優(yōu)于實體原則。選項C屬于稅法基本原則。稅法基本原則包括：稅收法律主義;稅收公平主義;稅收合作信賴主義;實質(zhì)課稅原則。

【點評】本題考查稅法的原則，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識，考試主要考查稅法基本原則和稅法適用原則的范圍，兩者之間不要混淆。此類題目沒有捷徑， 唯有熟記，此處做一個小結(jié)：

(1) 稅法基本原則

①稅收法律主義;②稅收公平主義;③稅收合作信賴主義;④實質(zhì)課稅原則。

(2) 稅法適用原則

①法律優(yōu)位原則;②法律不溯及既往原則;③新法優(yōu)于舊法原則;④特別法優(yōu)于普通法的原則;⑤實體從舊、程序從新原則;⑥程序優(yōu)于實體原則。

2.

根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法生效方式不包括的情況是( )。

A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定生效時間

B. 稅法自通過發(fā)布之日起生效

C. 稅法公布后授權(quán)地方政府自行決定生效日期

D. 稅法通過一段時間后開始生效

【正確答案】A

【答案解析】我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。

3.

下列關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的表述中，不正確的是( )。

A.稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)B.稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于義務(wù)性法規(guī)

C. 稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性，并且，從一定意義上講，刑法是實現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證

D. 稅法借用了民法的概念、規(guī)則和原則

【正確答案】B

【答案解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)。

【點評】稅法與其他部門法的關(guān)系，考試頻率很高，比如在 2016 年單選題中考查了“稅法與民法的關(guān)系”。所以這部分內(nèi)容不能忽視，需要熟記。

4.

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)為職權(quán)與職責(zé)，下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是( )。

A. 在法定權(quán)限范圍內(nèi)依法自行確定稅收征管方式或時間、地點等

B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項

C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償提供納稅咨詢服務(wù)

D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負(fù)有保密義務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項B、C、D，均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括：稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。

5.

構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素的是( )。

A. 計稅依據(jù)

B. 課稅對象

C. 稅率

D. 納稅期限

【正確答案】B

【答案解析】課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素。

【點評】本題考查稅法要素——課稅對象，難度不大，比較基礎(chǔ)，所以大家不用擔(dān)心，把握好基礎(chǔ)內(nèi)容。此處關(guān)鍵區(qū)分課稅對象與計稅依據(jù)：

(1) 課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通

過規(guī)定課稅對象，解決對什么征稅這一問題。課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素。

(2) 計稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

(3) 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

6.

下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是( )。

A. 《人民共和國增值稅暫行條例》

B. 《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》

C. 《營改增試點實施辦法》

D. 《人民共和國企業(yè)所得稅法》

【正確答案】C

【答案解析】《人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī);

《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》屬于稅收法律;《人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律;只有選項C，屬于稅收部門規(guī)章。

【點評】本題考查稅收立法，屬于近幾年的考查熱點，比如曾在 2016 年單選題中考查稅務(wù)規(guī)章。該知識點有一定難度，很多考生會混淆稅收法律、稅收法規(guī)和稅務(wù)規(guī)章。此處做一個簡單總結(jié)：

(1) 稅收法律：稅收法律是指擁有稅收立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)(即全國人民代表大會及其常務(wù)委員會)依照法律規(guī)定的程序在其職權(quán)范圍內(nèi)制定的頒布的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范性文件，是稅法的主要表現(xiàn)形式。現(xiàn)行的稅收法律有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征收管理法》、《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》、《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷

稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》、《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》等

(2) 稅收法規(guī)：稅收法規(guī)是指國家最高行政機(jī)關(guān)即國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的一種調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范性文件。其效力僅次于憲法和法律，它是目前我國最主要的稅法法源�，F(xiàn)行的稅收法規(guī)有《個人所得稅法實施條例》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》等

(3) 稅務(wù)規(guī)章：稅務(wù)規(guī)章是有權(quán)的國家稅收行政管理機(jī)關(guān)為執(zhí)行稅收法律和法規(guī)制定的規(guī)范性文件，是稅法的具體化，其作用在于使稅法具有可操作性。稅收規(guī)章的法律效力低于稅收法律和法規(guī)。現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)章有《稅務(wù)部門規(guī)章制度實施辦法》、《營改增試點實施辦法》等

7.

按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，下列有權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位是( )。

A. 市級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B. 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C. 市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

D. 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

【正確答案】A

【答案解析】縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

【點評】本題考查稅收規(guī)范性文件的制定管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識�？荚嚱�(jīng)常考查稅收規(guī)范性文件的特征和權(quán)限范圍，尤其要重點關(guān)注稅收規(guī)范性文件的特征(四點：屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性;具有向后發(fā)生效力的特征)，注意單選題或多選題的考查。對于權(quán)限范圍，記�。嚎h稅務(wù)機(jī)關(guān)必須取得法律、法規(guī)、規(guī)章或總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范文件的明確授權(quán)，方可制定稅收規(guī)范性文件，同時也明確規(guī)定，縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

8.

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在

10 萬元以上的一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為( )。

A.3 個月

B.6 個月

C.9 個月

D.一年

【正確答案】B

【答案解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10 萬元以上的一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 個月。

【點評】本題考查一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，屬于基礎(chǔ)性知識，所以大家不用擔(dān)心，只要把握好基礎(chǔ)內(nèi)容，此類題目都是小菜一碟。此處有一個易混易錯點：

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3 個

月;其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 個月。試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行 6 個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

9.

下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是( )。

A. 供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費

B. 試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動為目的的服務(wù)

C. 國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入

D. 存款利息

【正確答案】A

【答案解析】選項B、C、D均不征收增值稅。

10.

單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A. 將委托加工收回的貨物用于個人消費

B. 將外購的小汽車用于抵償債務(wù)

C. 將購買的商品作為福利發(fā)給職工

D. 將購進(jìn)的建材用于職工宿舍的建設(shè)

【正確答案】A

【答案解析】選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷售行為。