二、多項選擇題

1. 下列關于稅法的概念和特點的表述，不正確的有( )。

A. 稅法是法學概念，是指有權(quán)的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關系的法律規(guī)范總和

B. 稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務關系

C. 從形式特征來看，稅法具有強制性、無償性、固定性的特點

D. 從立法過程來看，稅法屬于制定法

E. 從法律性質(zhì)看，稅法屬于權(quán)利性法規(guī)

【正確答案】CE

【答案解析】選項C，從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點;選項E，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)。

【點評】本題考查稅法的概念和特點，題目難度不大，但學習時可能很多考生混淆了稅收和稅法的概念和特點。此處區(qū)分一下：

①稅收是經(jīng)濟學概念，稅法則是法學概念。

②稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。從立法過程來看，稅法屬于制定法;從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī);從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。

2.

下列關于稅法解釋的說法中，正確的有( )。

A. 稅法的解釋是指其法定解釋，即有法定解釋權(quán)的國家機關，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對有關稅法或其條文進行的解釋

B. 司法解釋的主體由最高人民法院、最高人民檢察院和全國人民代表大會組成

C. 稅法的行政解釋，能作為法庭判案的直接依據(jù)

D. 稅法的立法解釋包括事前解釋和事后解釋，通常我們所說的稅收立法解釋是指事后解釋

E. 字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù);選項C，稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

【點評】對于稅法的解釋，在客觀題中考查較多。重點在于區(qū)分稅法解釋的分類，此處做一個小結(jié)：

(1) 按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解

釋。其中最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的效力。

(2) 按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。其中字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋。

3.

下列各項中屬于稅法經(jīng)濟作用的有( )。

A. 稅法是稅收根本職能得以實現(xiàn)的法律保障

B. 稅法是維護國家權(quán)益的重要手段

C. 稅法具有指引作用

D. 稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)

E. 稅法具有強制作用

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C、E屬于稅法的規(guī)范作用。稅法的規(guī)范作用包括：指引作用、評價作用、預測作用、強制作用、教育作用。稅法的經(jīng)濟作用包括：稅法是稅收根本職能得以實現(xiàn)的法律保障，稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)，稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段，稅法是監(jiān)督管理經(jīng)濟活動的有力武器，稅法是維護國家權(quán)益的重要手段。

4.

下列關于稅收司法的說法，正確的有( )。

A. 稅收司法審查僅限于合法性審查

B. 掌握稅收司法概念的核心在于公安機關和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力

C. 保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

D. 獨立自主地認定案件事實和適用法律是稅收司法獨立性原則的核心

E. 稅收司法遵循兩項基本原則，即稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則

【正確答案】ACDE

【答案解析】掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件;掌握稅收司法概念的關鍵點在于公安機關和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力。

【點評】本題考查稅收司法的相關規(guī)定，難度不大，此處有一個易混易錯點，

即：掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件;掌握稅收司法概念的關鍵點在于公安機關和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力。注意區(qū)分關鍵點和核心。

5.

下列屬于增值稅特點的有( )。

A. 不重復征稅，具有中性稅收的特征

B. 逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅

C. 稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

D. 在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

E. 可以平衡稅負、促進公平競爭

【正確答案】ABC

【答案解析】平衡稅負、促進公平競爭、在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性屬于增值稅的優(yōu)點，不是特點。增值稅的優(yōu)點包括：能夠平衡稅負，促進公平競爭;既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足;在組織財政收人上具有穩(wěn)定性和及時性;在稅收征管上可以互相制約，交叉審計。

6.

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關規(guī)定，下列關于兼營的說法中，說法正確的有( )。

A. 兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務， 又包括銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，并且上述行為不同時發(fā)生在同一項銷售行為中

B. 兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

C. 兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率

D. 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

E. 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，由主管稅務機關核定適用稅率

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

【點評】本題考查兼營的征稅規(guī)定，比較簡單，把握一個關鍵點，即“從高”。對于兼營很多考生容易與混合銷售混淆，此處做一個總結(jié)：

兩者本質(zhì)區(qū)別：混合銷售在同一項行為中發(fā)生的，具有從屬關系;而兼營并不是在同一項行為中發(fā)生，不具有從屬關系。

(1) 混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務繳納增值稅。

混合銷售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項;二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。

(2) 兼營行為：納稅人從事不同業(yè)務取得的收入之間沒有從屬關系，不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收取。

試點納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的， 按照以下方法適用稅率或者征收率：

①兼有不同稅率的銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為，從高適用稅率。

②兼有不同征收率的銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為，從高適用征收率。

③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為，從高適用稅率。

7.

下列業(yè)務中，適用增值稅零稅率的有( )。

A. 國際運輸服務

B. 航天運輸服務

C. 向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務

D. 向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務

E. 向境內(nèi)單位提供的軟件服務

【正確答案】ABCD

【答案解析】向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務，適用零稅率，向境內(nèi)單位提供的軟件服務，不適用零稅率。

【點評】本題考查增值稅零稅率，難度不大，但很多考生容易把零稅率和免征增值稅混淆，此處做一個小結(jié)：

(1) 境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

①國際運輸服務。

②航天運輸服務。

③向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服 務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術。

④財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

(2) 境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅

①工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務、工程勘察勘探服務。

②為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

③會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

④存儲地點在境外的倉儲服務。

⑤標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

⑥在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。

⑦在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

⑨向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

電信服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)、鑒證咨詢服務、專業(yè)技術服務、商務輔助服務、廣告投放地在境外的廣告服務、無形資產(chǎn)(技術除外)。

8.

下列關于特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策，表述正確的有( )。

A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅

B. 供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的， 一律并入價外費用繳納增值稅

C.2013 年油氣田企業(yè)從事煤層氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅

D. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅

E. 國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策

【正確答案】ABDE

【答案解析】自 2013 年 7 月 1 日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。

9.

下列各項描述符合納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理規(guī)定的有( )。

A. 一般納稅人適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預征率計算應預繳稅款

B. 一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用，按照 3%的征收率計算應預繳稅款

C. 納稅人在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》

D. 納稅人自應當預繳之月起超過 9 個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關按照相關規(guī)定進行處理

E. 小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應預繳稅款

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應預繳稅款;選項D，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過 6 個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

10.

下列關于增值稅納稅地點的表述，正確的有( )。

A. 固定業(yè)戶應當向銷售地或者勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

B. 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅

C. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為，應當向銷售地或者勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

D. 其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

E. 扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

【正確答案】BCDE

【答案解析】固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

【點評】本題考查增值稅的納稅地點，難度不大，此類題目沒有捷徑，唯有熟記。建議重點關注全面營改增之后的規(guī)定，即：

(1) 其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

(2) 納稅人跨縣(市)提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(3) 納稅人銷售不動產(chǎn)、租賃不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。