答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140×20%=28(萬元)

　　消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率

　　=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，適用稅率56%。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(萬元)

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)

　　從價(jià)稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)

　　5、【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)

　　6、【正確答案】B

　　【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000+2200=7200(元)

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)內(nèi)征收。

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)

　　10、【正確答案】A

　　【答案解析】卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。

　　11、【正確答案】C

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。

　　2、【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。

　　3、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　3、納稅人采取托收承付銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　4、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)E，外購酒精用于生產(chǎn)糧食白酒，移送環(huán)節(jié)也是既不繳納消費(fèi)稅也不繳納增值稅的。

　　5、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。

　　6、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

　　7、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。

　　8、【正確答案】BCD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以選項(xiàng)A移送使用時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時(shí)納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的。

　　9、【正確答案】ABD

　　【答案解析】殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　10、【正確答案】ABD

　　【答案解析】體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;對(duì)于企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　11、【正確答案】DE

　　【答案解析】在人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　12、【正確答案】AC

　　【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對(duì)征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會(huì)征收增值稅，這是消費(fèi)稅的一個(gè)特點(diǎn)。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅。

　　13、【正確答案】ACE

　　【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

　　14、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅;轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門市部的輪胎按照門市部實(shí)際對(duì)外銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(萬元)

　　該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(萬元)

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=(320+304+24+8+490)×5%=57.3(萬元)

　　可抵扣已納消費(fèi)稅=16.96×80%=13.57(萬元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅=57.3-13.57=43.73(萬元)

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】銷項(xiàng)稅額=(320+304+71.18+24+8+490)×17%=206.92(萬元)

　　<3>、【正確答案】C

　　【答案解析】關(guān)稅=(258+35)×10%=29.3(萬元)

　　消費(fèi)稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%=16.96(萬元)

　　增值稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%=57.67(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%=87.71(萬元)

　　國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=206.92-87.71-10=109.21(萬元)

　　2、

　　<1>、【正確答案】A

　　<2>、【正確答案】D

　　<3>、【正確答案】D

　　<4>、【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)

　　以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。

　　銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=250×350×17%=14875(元)

　　消費(fèi)稅=350×295×30%=30975(元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷項(xiàng)稅=360×60×17%=3672(元)

　　消費(fèi)稅=360×60×30%=6480(元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。

　　進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)

　　進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

　　消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的;

　　允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)的(消費(fèi)稅和增值稅)稅金合計(jì)=40714.29+23071.43=63785.72(元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;

　　銷項(xiàng)稅=500×60×17%=5100(元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=70000×17%=11900(元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=8000×17%=1360(元)

　　本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=14875+23071.43+11900+1360+3902(水電)=55108.43(元)

　　應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30975+6480-32571.43=4883.57(元)

　　應(yīng)納增值稅=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】D

　　<2>、【正確答案】A

　　<3>、【正確答案】B

　　<4>、【正確答案】D

　　<5>、【正確答案】A

　　<6>、【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)

　　關(guān)稅=(165+15+12)×20%=38.4(萬元)

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。

　　進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅

　　=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000

　　=296.65(萬元)

　　進(jìn)口卷煙的增值稅

　　=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%

　　=89.60(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=38.4+296.65+89.60=424.65(萬元)=4246500(元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　外購煙絲用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)

　　煙絲贈(zèng)送，視同銷售，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;

　　銷項(xiàng)稅=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元)

　　消費(fèi)稅=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　單條售價(jià)=12500÷250=50(元)，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36%

　　銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=200×12500×17%=425000(元)

　　銷售A牌卷煙消費(fèi)稅=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　業(yè)務(wù)(7)

　　單條售價(jià)=30000÷250=120(元)，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56%

　　銷售B牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=150×30000×17%=765000(元)

　　銷售B牌卷煙消費(fèi)稅=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。

　　銷項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)

　　消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　業(yè)務(wù)(9)

　　銷項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　消費(fèi)稅=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　綜上，本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=896000+13940+19260+28900-3060=955040(元)

　　應(yīng)納增值稅=1207014.53-955040=251974.53(元)

　　本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)

　　=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元)

　　卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及城建稅)=(251974.53+3507480.77)×7%=263161.87(元)