二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式直接實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

　　A.個(gè)人所得稅的工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)上一年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計(jì)算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值的免稅

　　【答案】ABC

　　【解析】DE屬于稅額式減免。

　　2. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對(duì)象數(shù)額的比率

　　C.比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負(fù)的措施

　　【答案】BCD

　　【解析】累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. 關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國(guó)稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　【答案】ABDE

　　【解析】擴(kuò)充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當(dāng)限制，往往會(huì)走向反面，而違背稅法本意，所以擴(kuò)充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用。

　　4. 根據(jù)稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力

　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

　　D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　【答案】AC

　　【解析】根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實(shí)體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. 在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　C.各國(guó)在談判簽訂國(guó)際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)

　　D.國(guó)際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)

　　【答案】ABCE

　　【解析】國(guó)際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)對(duì)于這種情況，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　6. 實(shí)施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

　　C.納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的

　　D.納稅人拒絕朝代納稅擔(dān)保

　　E.納稅人潛逃

　　【答案】ABDE

　　【解析】納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。

　　7. 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是()。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

　　C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在商品供不應(yīng)求時(shí)，納稅人可以通過抬高價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者，從而使納稅人與負(fù)稅人不一致

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)的是實(shí)際稅率;

　　8. 下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)債安裝施工

　　C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

　　E.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　【答案】CDE

　　【解析】A征收營(yíng)業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個(gè)條件，則分開征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　9. 一商業(yè)企業(yè)向一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批商品，并按規(guī)定取得了專用發(fā)票，該發(fā)票經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實(shí)際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開發(fā)票，后來當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知其該發(fā)票為虛假發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該發(fā)票，應(yīng)接受的處理為()。

　　A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)酌情處理

　　B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

　　C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰

　　D.該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口退稅

　　E.由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量處理

　　【答案】BD

　　【解析】本題情況適用的規(guī)定為：對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追究。

　　10. 對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下()方法進(jìn)行清算。

　　A.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款

　　C.無(wú)論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅

　　D.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)

　　E.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款

　　【答案】AB

　　【解析】稅法規(guī)定，對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。