一、單項(xiàng)選擇題

　　1.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，應(yīng)( )。

　　A.同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　2.依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是( )。

　　A.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　B.地面抽采的煤礦瓦斯

　　C.軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣

　　D.燃?xì)夤�司進(jìn)口的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅;進(jìn)口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。

　　3.某軍事單位開采了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用于營(yíng)房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說法正確的是( )。

　　A.營(yíng)房自用免征資源稅

　　B.軍事單位不是資源稅的納稅人

　　C.應(yīng)繳納資源稅3000元

　　D.應(yīng)減半征收資源稅1500元

　　【答案】C

　　【解析】軍事單位開采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=1000×3=3000(元)。

　　4.某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購(gòu)液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為( )萬元。

　　A.16.49

　　B.17.49

　　C.18.7

　　D.21.3

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元)

　　合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。

　　5.甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0.5萬噸，按產(chǎn)量分?jǐn)�。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價(jià)為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅( )。

　　A.5900萬元

　　B.5947.5萬元

　　C.5978萬元

　　D.6000萬元

　　【答案】C

　　【解析】資源跨省開采的，對(duì)開采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤�，位于甲省的油井銷售原油為：20-0.5×20÷(20+5)=19.6(萬噸)。在甲省應(yīng)納資源稅=19.6×7137÷(1+17%)×5%=5978(萬元)。

　　6.2012年3月，李某從某汽車銷售公司購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含增值稅價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為( )元。

　　A.20000

　　B.18694

　　C.22100

　　D.19083

　　【答案】A

　　【解析】本題考核購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。代收保險(xiǎn)費(fèi)由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20000(元)。

　　7.甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

　　A.22000

　　B.24000

　　C.28000

　　D.30000

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅;由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買、取得已經(jīng)繳納過車輛購(gòu)置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000(元)。

　　8.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅�！斑M(jìn)口之日”是指( )。

　　A.成交的當(dāng)天

　　B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.發(fā)票上注明的銷售日期

　　D.登記注冊(cè)的當(dāng)天

　　【答案】B

　　【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　9.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。

　　A.2.6萬元

　　B.2.8萬元

　　C.5.2萬元

　　D.5.6萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬元×14天×0.5‰=2.8(萬元)。

　　10.進(jìn)出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以( )追征。

　　A.在一年內(nèi)

　　B.在三年內(nèi)

　　C.在十年內(nèi)

　　D.無限期

　　【答案】B

　　【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。