二、多項選擇題 (每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1. 下列各項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當計算銷項稅額的有(　)。

　　A. 將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　B. 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　C. 將購買的貨物無償贈送他人

　　D. 將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)

　　E. 將購買的貨物用于職工食堂的建設(shè)

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項E屬于不得抵扣進項稅行為，不是視同銷售行為。

　　2. 下列表述符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計征增值稅

　　B. 納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征增值稅

　　C. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理

　　D. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價格減去舊首飾作價后的余額作為計稅依據(jù)

　　E. 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)視為價外費用計算銷項稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果未在同一張發(fā)票金額欄中注明，而僅在發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時并入銷售額計征銷項稅。選項E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

　　3. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有(　)。

　　A. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

　　B. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天

　　D. 采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

　　E. 采取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E，采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　4. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有(　)。

　　A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B. 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

　　C. 加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

　　D. 出口的古舊圖書

　　E. 納稅人出口舊設(shè)備(購進設(shè)備時取得了專用發(fā)票)

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，實行“免稅并退稅”政策;選項E，納稅人出口舊設(shè)備，如購進設(shè)備時取得了專用發(fā)票，可申請免稅并退稅。

　　5. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有(　)。

　　A. 外購一批材料用于職工食堂建設(shè)

　　B. 外購的貨物無償贈送他人

　　C. 外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D. 外購的貨物用于投資

　　E. 外購的貨物用于個人消費

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

　　6. 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述，正確的有(　)。

　　A. 跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人

　　B. 跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　C. 在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

　　D. 跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額

　　E. 跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進行認證，未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項D，跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

　　7. 下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有(　)。

　　A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　C. 個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，不需要繳納消費稅

　　D. 卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人時要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅

　　E. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅;選項C，個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

　　8. 下列各項中應(yīng)做銷售或視同銷售，確定銷售額(也包括銷售數(shù)量)，并按規(guī)定繳納消費稅的有(　)。

　　A. 有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)的行為

　　B. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　C. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

　　D. 委托加工的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出口的

　　E. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方計稅價格出售的

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項B不繳納消費稅;選項D屬于直接銷售，不繳納消費稅。

　　9. 根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A. 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　B. 已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅

　　C. 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　D. 對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅

　　E. 當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅的不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

　　10. 下列現(xiàn)行消費稅規(guī)定的陳述，正確的有(　)。

　　A. 計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

　　B. 兩種消費品組合形成套裝銷售的，從高稅率征收消費稅

　　C. 糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%

　　D. 未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費稅

　　E. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%加0.005元/支稅率征收消費稅

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。