2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重點(diǎn)模擬試題及答案（11）

一、單項(xiàng)選擇題

1、2011年1月1日甲公司自其母公司處取得乙公司70%的股權(quán)，支付了1050萬(wàn)元。取得投資日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用5年。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)550萬(wàn)元，2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元、同時(shí)實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。則甲公司2012年末在合并報(bào)表中編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和乙公司所有者權(quán)益抵消分錄時(shí)抵消的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額是(　)萬(wàn)元。

A、1400

B、1715

C、2296

D、2380

2、2012年1月2日A公司取得B公司80%的股權(quán)，A、B公司同屬于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。A公司為取得該股權(quán)支付款項(xiàng)1850萬(wàn)元，當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，差額為一批存貨，該批存貨當(dāng)年出售了70%。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，則期末A公司編制合并報(bào)表的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是(　)萬(wàn)元。

A、660

B、690

C、630

D、720

3、2014年1月1日A公司以銀行存款5000萬(wàn)元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權(quán)，當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，自甲公司取得B公司購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2014年B公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，按照購(gòu)買日資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則甲公司2014年末合并報(bào)表中應(yīng)抵消的B公司所有者權(quán)益金額是(　)萬(wàn)元。

A、5400

B、6500

C、5500

D、6400

4、甲公司是乙公司的母公司，2011年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為450萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司出售了40%，期末的可變現(xiàn)凈值為275萬(wàn)元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了減值準(zhǔn)備，則甲公司合并報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消對(duì)合并損益的影響是(　)萬(wàn)元。(不考慮所得稅的影響)

A、-25

B、25

C、5

D、-5

5、甲公司系乙公司的母公司。2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為350萬(wàn)元，售價(jià)為400萬(wàn)元，乙公司取得后作為存貨核算。當(dāng)年乙公司出售了40%，期末的可變現(xiàn)凈值為215萬(wàn)元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了跌價(jià)準(zhǔn)備。則甲公司合并報(bào)表中調(diào)整抵消分錄對(duì)這批存貨的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響是(　)萬(wàn)元。

A、-25

B、25

C、5

D、-5

6、2013年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，2013年末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。截至2014年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元;2014年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品，截至2014年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷售。不考慮其他因素，則2014年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是(　)萬(wàn)元。

A、80

B、350

C、230

D、200

7、子公司2013年以450萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅)購(gòu)進(jìn)母公司成本為360萬(wàn)元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅)購(gòu)進(jìn)母公司成本為765萬(wàn)元的貨物。2014年子公司對(duì)外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值為315萬(wàn)元，售價(jià)390萬(wàn)元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年末母公司編制合并報(bào)表時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額的影響為(　)萬(wàn)元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

8、下列關(guān)于因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)的表述中，正確的是(　)。

A、可變回報(bào)是不固定的并可能隨被投資方業(yè)績(jī)而變動(dòng)的回報(bào)，只能是正數(shù)，不能是負(fù)數(shù)

B、投資方在判斷被投資方的回報(bào)是否變動(dòng)以及如何變動(dòng)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)的是法律形式

C、管理被投資方資產(chǎn)獲得的固定管理費(fèi)屬于可變回報(bào)

D、被投資方不能進(jìn)行利潤(rùn)分配則代表投資方不能獲取可變回報(bào)

9、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概述中，不正確的是(　)。

A、同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表

B、非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表

C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)報(bào)告主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表

D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位是母公司

10、下列各種情況中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況的是(　)。

A、A公司擁有B公司50%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司60%的股權(quán)投資

B、A公司擁有C公司48%的股權(quán)投資

C、A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資

D、A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資;同時(shí)A公司擁有C公司20%的股權(quán)投資

11、甲公司是乙公司的母公司，甲公司2015年初發(fā)行一批債券給乙公司，發(fā)行價(jià)為102萬(wàn)元，面值100萬(wàn)元，票面利率6%，期限為3年，分期付息到期一次還本，實(shí)際利率為5%，乙公司購(gòu)買甲公司發(fā)行的債券時(shí)，支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，實(shí)際利率為4.5%。甲公司所籌資金用于工程建設(shè)，建設(shè)期間為1年，2015年末固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限為10年，無(wú)殘值，甲公司采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用列支于管理費(fèi)用。則2015年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對(duì)當(dāng)年合并損益的影響金額為(　)萬(wàn)元。

A、-5.1

B、-12.95

C、-12.8

D、-4.95

12、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%，所得稅稅率均為25%。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響為(　)萬(wàn)元。

A、50

B、25

C、-50

D、-25

13、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3%。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，本年年末余額為6000萬(wàn)元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)影響“未分配利潤(rùn)--年初”的金額為(　)萬(wàn)元。

A、180

B、60

C、50

D、120