14、甲公司擁有乙公司80%的股份。甲公司的所得稅稅率為25%，有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：甲公司2014年4月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購(gòu)入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(與稅法相同)。甲公司2015年1月2日以150萬元的價(jià)格將從乙公司購(gòu)進(jìn)的無形資產(chǎn)對(duì)外出售。2015年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的收益是(　)萬元。

A、0

B、90.5

C、50

D、85

15、甲公司2012年6月10日從其擁有70%股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)管理用無形資產(chǎn)一項(xiàng)，該無形資產(chǎn)為A自行研發(fā)的產(chǎn)品，其成本130萬元，售價(jià)100萬元，甲公司發(fā)生相關(guān)人員培訓(xùn)等費(fèi)用2萬元。甲公司已付款且當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司2012年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額是(　)萬元。

A、27

B、-27

C、-26.5

D、26.5

16、2011年4月3日，甲公司以320萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為3年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為3年，編制2012年合并報(bào)表時(shí)，因該無形資產(chǎn)相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(　)萬元。

A、13.34

B、11.67

C、5

D、6.67

17、甲公司及其子公司(乙公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。2012年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2012年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。2012年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在甲公司2013年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(　)萬元。

A、300

B、320

C、400

D、500

18、甲公司所得稅稅率為25%。2011年6月28日，甲公司從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本405萬元，售價(jià)526.5萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)11.25萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。假定預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊方法與稅法規(guī)定相同。甲公司2011年年末編制合并報(bào)表時(shí)有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消的說法中不正確的是(　)。

A、應(yīng)抵消固定資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)40.5萬元

B、應(yīng)抵消固定資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)121.5萬元

C、應(yīng)抵消多提的折舊額4.5萬元

D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10.125萬元

19、甲公司2014年8月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本405萬元，售價(jià)526.5萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)11.25萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司2014年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多提的折舊(　)萬元。

A、9

B、3

C、12.15

D、13.28

20、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2012年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價(jià)值為280萬元，售價(jià)320萬元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，則甲公司2012年合并報(bào)表中的抵消分錄為(　)。

A、借：營(yíng)業(yè)收入320

貸：營(yíng)業(yè)成本280

固定資產(chǎn)-原價(jià)40

B、借：營(yíng)業(yè)外收入40

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)40

C、借：營(yíng)業(yè)收入256

貸：營(yíng)業(yè)成本224

固定資產(chǎn)-原價(jià)32

D、借：營(yíng)業(yè)外收入32

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)32

21、長(zhǎng)江公司于黃河公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(zhǎng)江公司2013年1月1日投資300萬元購(gòu)入黃河公司80%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元(與賬面價(jià)值相等)。2013年3月，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售A商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，至2013年12月31日，黃河公司已將該批A商品對(duì)外銷售50%。2013年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，2014年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2014年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元，上年從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的A商品在本期沒有對(duì)外銷售，黃河公司按10%提取發(fā)行盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目沒有發(fā)生變動(dòng)，在2014年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為(　)萬元。

A、428

B、528

C、520

D、420

22、A公司以4300萬元取得B公司70%的股權(quán)。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，其中股本為3000萬元，資本公積為1000萬元。不考慮其他因素，則A公司在合并當(dāng)日編制合并抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為(　)萬元。

A、300

B、0

C、1500

D、800

23、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司100%的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為400萬元，其差額由一項(xiàng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，“未分配利潤(rùn)——年初”金額為0，2014年分配現(xiàn)金股利60萬元，2014年又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元。2014年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵消分錄時(shí)，應(yīng)抵消的乙公司期初和期末未分配利潤(rùn)金額分別是(　)萬元。

A、0，60

B、0，120

C、70，108

D、70，98

24、甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股權(quán)，支付銀行存款680萬元，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1050萬元，賬面價(jià)值為980萬元，差額由兩項(xiàng)資產(chǎn)導(dǎo)致，分別為一項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，存貨的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為50萬元，甲、乙公司在交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下面購(gòu)買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是(　)。

A、借：固定資產(chǎn)100

存貨30

貸：資本公積130

B、借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨30

營(yíng)業(yè)外收入70

C、借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨 30

資本公積 70

D、借：固定資產(chǎn)60

貸：存貨 18

資本公積 42