2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重點(diǎn)模擬試題及答案（8）

一、單項(xiàng)選擇題

1 、非同一控制下的企業(yè)合并中，以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配抵消分錄的表述中，不正確的是(　)。

A、抵消母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算

B、抵消子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

C、抵消期末未分配利潤(rùn)按照調(diào)整后的期初數(shù)和當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D、抵消母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整

2 、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司100%的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為400萬元，其差額由一項(xiàng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，“未分配利潤(rùn)——年初”金額為0，2014年分配現(xiàn)金股利60萬元，2014年又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元。2014年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵消分錄時(shí)，應(yīng)抵消的乙公司期初和期末未分配利潤(rùn)金額分別是(　)萬元。

A、0，60

B、0，120

C、70，108

D、70，98

3 、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2014年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為500萬元。2014年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，出售時(shí)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價(jià)值為200萬元，售價(jià)為250萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限是5年，凈殘值為零。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，2014年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素。則在2014年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為(　)萬元。

A、740

B、640

C、500

D、704

4 、A公司于2011年6月30日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。B公司2011年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1800萬元，差額為一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元(假設(shè)利潤(rùn)均勻?qū)崿F(xiàn))。A、B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則A公司2011年年末編制的合并報(bào)表中抵消的B公司所有者權(quán)益和確認(rèn)的商譽(yù)分別為(　)萬元。

A、2380，50

B、2400，50

C、2380，170

D、2400，170

5 、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法正確的是(　)。

A、在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司不需將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

B、母公司有可能在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表或合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映一項(xiàng)新形成的商譽(yù)

C、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司間存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)需要對(duì)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整

D、在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司也應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

6 、甲、乙公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。2012年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為3800萬元的生產(chǎn)線作為對(duì)價(jià)，自最終控制方手中取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢;當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬元(其中股本2000萬元、資本公積900萬元、其他綜合收益100萬元、盈余公積200萬元、未分配利潤(rùn)1800萬元)，公允價(jià)值為6000萬元。2012年3月5日，乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。則合并日甲公司應(yīng)編制的對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄為(　)。

A、借：股本　　　2000

資本公積　 900

其他綜合收益 100

盈余公積 200

未分配利潤(rùn)1800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000

少數(shù)股東權(quán)益2000

B、借：股本2000

資本公積900

其他綜合收益 100

盈余公積200

未分配利潤(rùn)1800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600

少數(shù)股東權(quán)益1400

C、借：股本　　 　2400

資本公積 1200

盈余公積 240

未分配利潤(rùn)2160

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600

少數(shù)股東權(quán)益2400

D、借：股本　　　2400

資本公積　1000

其他綜合收益 200

盈余公積　 240

未分配利潤(rùn) 2160

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000

少數(shù)股東權(quán)益3000

7 、2012年1月2日甲公司取得乙公司70%股權(quán)，甲、乙公司同屬于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，甲公司為取得股權(quán)支付款項(xiàng)850萬元，當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1100萬元，差額為一批存貨，該批存貨當(dāng)年出售了60%，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，則期末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是(　)萬元。

A、450

B、462

C、468

D、432

8 、母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是(　)。

A、管理費(fèi)用-10000元

B、未分配利潤(rùn)――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

C、未分配利潤(rùn)――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元

D、未分配利潤(rùn)――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

9 、至2012年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回對(duì)乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵消分錄是(　)。

A、借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200

B、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

C、借：資產(chǎn)減值損失10

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

D、借：所得稅費(fèi)用　　　2.5(10×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

10 、將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多提的折舊額抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄是(　)。

A、借記“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

B、借記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

C、借記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)-年初”項(xiàng)目

D、借記“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目

11 、甲公司擁有乙公司80%的股份，所得稅稅率為25%。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：

(1)2014年4月28日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本為405萬元，售價(jià)為526.5萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)11.25萬元。

(2)2014年6月28日設(shè)備安裝完畢當(dāng)月投入管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊方法與會(huì)計(jì)相同。

甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(　) 萬元。

A、405

B、374.625

C、324

D、526.5

12 、2012年4月，母公司以250萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為10年的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，編制2012年合并報(bào)表時(shí)，因該土地使用權(quán)相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(　)萬元。

A、45

B、46.25

C、46.67

D、46.75

13 、甲公司2013年8月6日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)剩余使用年限為8年的土地使用權(quán)，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為405萬元，售價(jià)為525萬元(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi))，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線法攤銷。甲公司2013年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

A、103.25

B、105

C、113.75

D、115