三、計算題

1 、甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司將成本為80萬元的商品以100萬元的價格出售給乙公司，增值稅稅率為17%。乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，該固定資產(chǎn)折舊期為5年，無殘值，乙公司采用直線法提取折舊(為簡化處理，假定2012年按全年提取折舊)。乙公司另行支付了運雜費3萬元。(假定不考慮所得稅的影響因素)

<1> 、2012年和2013年因該固定資產(chǎn)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消而影響合并凈利潤的金額分別為(　)萬元。

A、16，4

B、-16，-4

C、16，-4

D、-16，4

<2> 、2014年編制合并抵消分錄時，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤——年初”的金額為(　)萬元。

A、20

B、16

C、12

D、8

<3> 、如果2016年末該設(shè)備不被清理，編制2016年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目(　)萬元。

A、-20

B、-4

C、20

D、0

<4> 、如果該設(shè)備2014年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消而減少2014年合并凈利潤的金額為(　)萬元。

A、20

B、12

C、8

D、4

2 、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為17%。甲、乙公司發(fā)出存貨均采用先進先出法核算，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。稅法規(guī)定計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除。有關(guān)2011年、2012年內(nèi)部交易業(yè)務(wù)如下：

(1)2011年5月1日甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價7.5萬元(不含稅，下同)，價款已收存銀行。每臺成本為4.5萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)年乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2011年末乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至每臺7萬元。

(2)2012年6月8日乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺，其余部分形成期末存貨。2012年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值下降至每臺5萬元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列問題：

<1> 、2011年甲公司合并報表中上述A產(chǎn)品期末應(yīng)列報的金額為(　)萬元。

A、450

B、420

C、270

D、180

<2> 、2011年甲公司合并工作底稿中針對上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　)萬元。

A、62.5

B、30

C、37.5

D、45

<3> 、2012年甲公司合并工作底稿中因上述業(yè)務(wù)影響存貨項目的金額為(　)萬元。

A、-90

B、-15

C、-60

D、-30

<4> 、2012年末甲公司因上述內(nèi)部交易而調(diào)整抵消遞延所得稅的金額為(　)萬元。

A、37.5

B、33.75

C、3.75

D、7.35