2019年稅務師《涉稅服務實物》練習試題及答案(十二)

1、某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務處理正確的是(　) 。

A、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

B、借：銀行存款

貸：遞延收益

C、借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

D、借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

2、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2017年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及到的會計分錄正確的是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 270萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　270萬

B、借：應收出口退稅款 270萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　270萬

C、借：應收出口退稅款 　　　　　　　70萬

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 200萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 270萬

D、借：應收出口退稅款　　　　　　 190萬

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 80萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 270萬

3、某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年12月領(lǐng)用外購的半成品一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理為：

借：在建工程 80000

貸：原材料 80000

企業(yè)應作賬務調(diào)整分錄為(　)

A、借：在建工程 13600

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13600

B、借：在建工程 13600

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600

C、借：應交稅費——待抵扣進項稅額 5440

貸：應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)5440

D、借：應交稅費——待抵扣進項稅額 8160

貸：應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)8160

4、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個月，月租金10萬元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務。該商廈2017年8月應進行的會計處理是(　)。

A、不做任何賬務處理

B、借：應收賬款111000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11000

C、借：應收賬款　　111000

貸：主營業(yè)務收入　　100000

應交稅費——應交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

D、借：應收賬款　　100000

貸：主營業(yè)務收入　　100000

5、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯誤的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

D、—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

6、A企業(yè)為營改增一般納稅人，2017年6月，支付給小規(guī)模納稅人聯(lián)運企業(yè)含稅運費20.6萬元，并收到小規(guī)模納稅人申請的由稅務局代開的增值稅專用發(fā)票。其正確的賬務處理是(　)。

A、借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　18.02

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)1.98

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

B、借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　20

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.6

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20.6

C、借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　18.6

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

D、借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　18.6

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　1.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

7、某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元;支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其正確的賬務處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　9810

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11110

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　 9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　 11000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、增值稅一般納稅人以下業(yè)務中，應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算的是(　)。

A、將上月購進鋼材用于簡易計稅項目

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購入機器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營

D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

9、下列關(guān)于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

A、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費稅應該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應該通過“稅金及附加”科目核算

10、某化妝品廠2017年12月發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，增值稅額1700元。受托方依法代收代繳消費稅6000元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為(　)。

A、借：委托加工物資　　17700

貸：銀行存款　　17700

B、借：委托加工物資　　16000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款　　17700

C、借：委托加工物資　　10000

應交稅費——應交消費稅　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700

貸：銀行存款　　17700

D、借：生產(chǎn)成本　　17700

貸：銀行存款　　17700

11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是(　)。

A、某公司進口一箱化妝品，取得了海關(guān)繳款憑證，其進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以抵扣

B、某公司自制一臺機床用于生產(chǎn)，企業(yè)會計做賬時直接將其計入“固定資產(chǎn)”科目，由于是用于增值稅應稅項目，則自制固定資產(chǎn)耗用原材料的進項稅額可以抵扣

C、某工廠為了裝修自己的廠房，將購置的涂料用于該項目中，購置涂料時已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票，這些涂料進項稅不可以抵扣

D、某生產(chǎn)集團，其辦公室和生產(chǎn)廠房共用一塊水表，每月水費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，則辦公室的用水進項稅額是可以抵扣的

12、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目進行核算的是(　)。

A、將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務招待

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購進的材料發(fā)生退貨

D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資

13、某商場(系增值稅一般納稅人)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是(　)。

A、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)145.30

B、借：應收賬款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

C、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

D、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：營業(yè)外收入　 　　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

14、某企業(yè)2018年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應做的會計分錄是(　)。

A、借：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　15萬

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　15萬

B、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　-15萬

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　-15萬

C、借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10萬

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　10萬

D、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　-10萬

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　-10萬

15、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的(　)專欄進行核算。

A、進項稅額

B、減免稅款

C、增值稅留抵稅額

D、銷項稅額抵減

16、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務量較大，稅務機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2017年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，則實際繳納稅款的會計分錄是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 50萬

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　　50萬

B、借：應交稅費——未交增值稅 50萬

貸：銀行存款　　　　　　　 50萬

C、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 50萬

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　50萬

D、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 50萬

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　50萬

17、下列涉稅會計處理不正確的是(　)。

A、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

B、納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

C、企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”

D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

18、某一般納稅人2017年8月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應做的會計分錄為(　)。

A、借：應交稅費——未交增值稅 20

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20

B、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 20

貸：應交稅費——未交增值稅 20

C、借：應交稅費——未交增值稅 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10

D、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) -20

貸：應交稅費——未交增值稅 -20

19、下列各項中，應通過“營業(yè)外收入”科目核算的是(　)。

A、甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益100萬元

B、乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

C、丙公司因出租其倉庫取得的租金收入220萬元

D、丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益300萬元

20、某軟件企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅時正確的賬務處理為(　)。

A、借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

B、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

C、借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

D、借：銀行存款

貸：資本公積