21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，銷項(xiàng)稅額為110萬元，本月并未申報繳納款項(xiàng)，其正確的會計處理是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　　100000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　100000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　100000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　100000

22、按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)下列服務(wù)，所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

A、旅客運(yùn)輸服務(wù)

B、餐飲服務(wù)

C、住宿服務(wù)

D、娛樂服務(wù)

23、下列關(guān)于差額征稅的賬務(wù)處理，表述正確的有(　)。

A、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B、一般納稅人，待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

C、轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D、金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

24、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)國稅機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2017年7月份，企業(yè)取得國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是(　)。

A、借：應(yīng)收出口退稅款　20萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　20萬

B、借：應(yīng)收出口退稅款　　20萬

貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　　　　　20萬

C、借：應(yīng)收出口退稅款　　20萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　　　　20萬

D、借：應(yīng)收出口退稅款　　20萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　20萬

25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月生產(chǎn)購入生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為10000元，稅額1700元。當(dāng)月還購入健身設(shè)備一批，用于集體福利使用，取得的增值稅普通發(fā)票一張，注明的價稅合計金額為11700元�？铐�(xiàng)已通過銀行支付。企業(yè)已經(jīng)按可預(yù)計的金額計提了職工福利費(fèi)。則正確的會計處理是(　)。

A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　　　 11700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　1700

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　23400

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　23400

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　11700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 23400

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　10000

管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　23400

26、某企業(yè)將自產(chǎn)商品用于職工個人福利，下列分錄正確的是(　)。

A、借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

B、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

C、借：管理費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

27、下列關(guān)于“遞延所得稅負(fù)債”科目的表述，不正確的是(　)。

A、本科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債

B、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

C、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額

D、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”“資本公積—其他資本公積”等科目，貸記本科目

28、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進(jìn)行會計核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價”金額是(　)萬元。

A、33

B、50

C、75.5

D、25.5

29、2017年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為(　)。

A、借：在建工程　　　　　　　　　　　20.40萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 20.40萬

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　22.95萬

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　8.16萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　 　　 8.16萬

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　22.95萬

30、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，(不考慮增值稅的影響)，以下賬務(wù)處理正確的是(　)。

A、借：銀行存款 90

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

B、借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

C、借：銀行存款 90

財務(wù)費(fèi)用 10

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

D、借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

營業(yè)外收入 10

31、稅務(wù)師審核企業(yè)材料的盤盈和盤虧應(yīng)當(dāng)通過(　)明細(xì)賬進(jìn)行核算。

A、營業(yè)外支出

B、待處理財產(chǎn)損溢

C、營業(yè)外收入

D、材料成本差異

32、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是(　)。

A、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

B、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

C、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D、借：營業(yè)外支出

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

33、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是(　)。

A、借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

B、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

C、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

D、借：管理費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

34、下列業(yè)務(wù)處理應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方核算的是(　)。

A、將自產(chǎn)的木制一次性筷子出售

B、商場零售金銀首飾

C、批發(fā)企業(yè)銷售卷煙

D、委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

35、某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個。則當(dāng)期進(jìn)行會計處理如下，其中正確的為(　)。

A、借：銀行存款 731360

貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 95360

其他應(yīng)付款 40000

B、借：銀行存款 731360

貸：主營業(yè)務(wù)收入 630482.76

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 100877.24

C、借：其他應(yīng)付款 5517.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5517.24

D、借：稅金及附加 44000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 44000

36、2018年5月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價5萬元，會計處理正確的是(　)。

A、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 28000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8000

B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8000

C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 53200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 ) 3200

D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 23200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3200

37、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是(　)。

A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計價的包裝物，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D、啤酒、黃酒從量計征消費(fèi)稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費(fèi)稅

38、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入(　)科目。

A、主營業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營業(yè)外收入

D、營業(yè)外支出

39、乙公司為增值稅一般納稅人，2017年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，每月正確的賬務(wù)處理是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 3000

貸：銀行存款 3000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 3142.86

貸：銀行存款3142.86

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅1885.71

貸：銀行存款1885.71

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 3142.86

貸：銀行存款 3142.86

40、甲生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)做的會計處理是(　)。

A、借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17

貸：銀行存款 117

B、借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17

貸：銀行存款 117

C、借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

貸：銀行存款 117

D、借：原材料 117

貸：銀行存款 117