參考答案及解析：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 免抵退稅額=3000×9%=270(萬(wàn)元)

不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬(wàn)元)

因?yàn)?0萬(wàn)元<270萬(wàn)元，

應(yīng)退稅額=70萬(wàn)元，免抵稅額=270-70=200(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　200萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 　270萬(wàn)

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;5440= 80000×17%×40%。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅。

借：應(yīng)收賬款　111000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11000

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 營(yíng)改增一般納稅人與小規(guī)模納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，如果收到的是由小規(guī)模納稅人申請(qǐng)的由稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則增值稅一般納稅人可以按3%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=20.6/1.03×3%=0.6(萬(wàn)元)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，也就是仍按13%抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采購(gòu)成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算;選項(xiàng)B，通過(guò)“應(yīng)收出口退稅款”科目核算;選項(xiàng)D，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目核算。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 全面實(shí)行營(yíng)改增后，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。

正確的會(huì)計(jì)分錄是：

借：委托加工物資　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 1700

貸：銀行存款　　17700

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，營(yíng)改增后購(gòu)入貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收出口退稅款”科目核算;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：

借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)145.30

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 營(yíng)改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的“減免稅款”專(zhuān)欄進(jìn)行核算。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”專(zhuān)欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅稅額。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 留抵稅額為80-60=20(萬(wàn)元)，欠稅為30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬(wàn)元欠稅。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入“投資收益”;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

20、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

21、

【正確答案】 A

【答案解析】 本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬(wàn)元，月末其正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　100000

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅

23、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“應(yīng)收出口退稅款” 科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記本科目。

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，集體福利用設(shè)備，取得普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅合計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)中開(kāi)支。

26、

【正確答案】 D

【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售，正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

27、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

28、

【正確答案】 C

【答案解析】 實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫(kù)存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，物資采購(gòu)以不含稅進(jìn)價(jià)記載，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目?jī)?nèi)反映。

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=175.5-100=75.5(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理：

借：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 117萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 175.5萬(wàn)元

貸：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　 100萬(wàn)元

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)　　　　　　　　　　75.5萬(wàn)元

29、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

30、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其賬務(wù)處理正確的是：

借：銀行存款 90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90

31、

【正確答案】 B

【答案解析】 審核“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)賬，與材料盤(pán)點(diǎn)表相核對(duì)，核實(shí)申報(bào)的材料盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)量是否相符，審核有無(wú)擅自將盤(pán)虧轉(zhuǎn)賬處理，盤(pán)盈長(zhǎng)時(shí)間掛賬不作處理的問(wèn)題。

32、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)將外購(gòu)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。

33、

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工的貨物用于集體福利，增值稅視同銷(xiāo)售，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

34、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

35、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷(xiāo)售額計(jì)算征收增值稅的，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售額計(jì)算征收增值稅。啤酒從量稅的選擇：每噸啤酒價(jià)格=2980+2000×20÷(1+16%)÷200=3152.41(元)，大于3000元，所以從量稅為250元/噸，本期繳納消費(fèi)稅=200×250=50000(元)。

則本期正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 731360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 596000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 95360

其他應(yīng)付款 40000

借：稅金及附加 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000

36、

【正確答案】 B

【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷(xiāo)售。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8000

【提示】2018年5月1日之后，一般貨物的增值稅稅率調(diào)整為16%。

37、

【正確答案】 B

【答案解析】 隨同金銀首飾銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

38、

【正確答案】 C

【答案解析】 包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;包裝物逾期未收回，押金沒(méi)收，沒(méi)收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

39、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，賬務(wù)處理：

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3142.86

貸：銀行存款3142.86

40、

【正確答案】 A

【答案解析】 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。