2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)物》考前自我檢查試題及答案5

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于稅務(wù)師的服務(wù)范圍的是(　)。

A.代辦減免稅申報(bào)

B.企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證

C.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證

D.代為制作車(chē)間成本計(jì)算表

『正確答案』D

『答案解析』

根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)師開(kāi)展非鑒證服務(wù)是指稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代為制作涉稅文書(shū)，以及開(kāi)展稅務(wù)咨詢(顧問(wèn))、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：

(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證;

(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;

(3)土地增值稅清算的鑒證;

(4)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核稅務(wù)師的服務(wù)范圍，包括涉稅鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證服務(wù)�？赡茉谶x擇題中出現(xiàn)，建議對(duì)相關(guān)知識(shí)加以記憶，另外涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施—獲取證據(jù)方法，在歷年考題中涉及過(guò)，大家需要關(guān)注一下。

在實(shí)施涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，委托人或被鑒證人，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向鑒證人提供有關(guān)鑒證材料。

鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持鑒證結(jié)果所需的事實(shí)根據(jù)和法律依據(jù)。

(1)證據(jù)取得途徑

鑒證人可以通過(guò)以下途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

①委托人配合提供的鑒證材料;

②被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料;

③鑒證人獨(dú)立取得的鑒證材料。

(2)獲取證據(jù)方法

鑒證人可以采取下列方法,獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

①審閱書(shū)面材料;

②檢查和盤(pán)點(diǎn)(監(jiān)盤(pán))實(shí)物;

③詢問(wèn)或函證事項(xiàng);

④觀察活動(dòng)或程序;

⑤重新執(zhí)行程序;

⑥分析程序;

⑦其他方法。

(3)證據(jù)的有效性

鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對(duì)不同來(lái)源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

①證據(jù)資格

②證明能力

2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說(shuō)法正確的是(　)。

A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”是不包含稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額的

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束前20個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定

D.個(gè)人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，所稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額;選項(xiàng)C，納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核増值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程，內(nèi)容簡(jiǎn)單，記憶即可，但是是歷年常考的知識(shí)點(diǎn)。建議大家在考前一定要復(fù)習(xí)一下，如果在考試中考到，一定要拿到分?jǐn)?shù)。

增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程：

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(3)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(4)兼有銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。

(5)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元

商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元

營(yíng)改增企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元

除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人 不認(rèn)定為一般納稅人

非企業(yè)性單位、不經(jīng)營(yíng)發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

年銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)(　)領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票。

A.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

B.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

C.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和2萬(wàn)元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

D.在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』

選項(xiàng)A，沒(méi)有說(shuō)明提供納稅擔(dān)保;

選項(xiàng)C，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過(guò)1萬(wàn)元;

選項(xiàng)D，不得將發(fā)票攜帶到外地開(kāi)具，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)地領(lǐng)購(gòu)發(fā)票開(kāi)具。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的管理規(guī)程，臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具在歷年考題中出現(xiàn)過(guò)，仍然要引起注意，如果再考核到，一定要拿到分。

4.以下事項(xiàng)，不涉及辦理變更稅務(wù)登記的是(　)。

A.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，減少注冊(cè)資本

B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企業(yè)進(jìn)行股份制改造，由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司

D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)，2017年在上海設(shè)立一家從事貨物運(yùn)輸?shù)淖庸��?/P>

『正確答案』D

『答案解析』變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱(chēng);改變法人代表;改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);增設(shè)或撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu);改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷(xiāo)登記);改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;增減注冊(cè)資本;改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào);改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

選項(xiàng)D，子公司是獨(dú)立法人企業(yè)，不屬于增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立的子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核變更稅務(wù)登記適用的情況，比較簡(jiǎn)單，按照教材內(nèi)容加以記憶就可以了。但是需要特別關(guān)注一下第⑤點(diǎn)，屬于容易出考題的知識(shí)點(diǎn)。變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理稅務(wù)登記后,需要對(duì)原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。其適用范圍主要有以下幾種:①改變名稱(chēng);②改變法人代表;③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);④增設(shè)或撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu);⑤改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷(xiāo)登記);⑥改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;⑦增減注冊(cè)資本;⑧改變隸屬關(guān)系;⑨改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;⑩改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào);改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

5.按照最新規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的表述正確的是(　)。

A.月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具

B.月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具

C.鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具

D.在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率,分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具;選項(xiàng)C，住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi);選項(xiàng)D，在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率,分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，該部分為教材新增內(nèi)容，考試中出現(xiàn)的可能性很大，一定要全面把握，應(yīng)對(duì)選擇題。下面為大家總結(jié)下相關(guān)知識(shí)：

(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))，自2016年11月起,月銷(xiāo)售額超過(guò)3 萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9 萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

(2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4 號(hào))，2017年3月1 日起，對(duì)于全國(guó)范圍內(nèi)月銷(xiāo)售額超過(guò)3 萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9 萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

(3)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

(4)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

6.下列屬于審核原始憑證時(shí)效性的是(　)。

A.原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符

B.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全

C.原始憑證入賬時(shí)間要與會(huì)計(jì)核算期間相符

D.原始憑證的取得應(yīng)符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)和稅收征管法的要求

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，屬于真實(shí)性;選項(xiàng)B，屬于完整性;選項(xiàng)D，屬于合法性。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核審核原始憑證的內(nèi)容，主要包括

(1)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性。原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符，各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全。例如，開(kāi)具或取得的發(fā)票，其客戶名稱(chēng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位價(jià)格、金額等欄目應(yīng)真實(shí)完整地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，凡屬名實(shí)不符或項(xiàng)目填列不全的發(fā)票，稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)納稅單位加以改正。

(2)原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。原始憑證入賬的時(shí)間有一定的時(shí)限要求,其憑證上注明的時(shí)間應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期間相符,憑證的取得也應(yīng)符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)和稅收征管法規(guī)的要求。該部分內(nèi)容簡(jiǎn)單容易理解，能應(yīng)對(duì)選擇題就可以了。

7.某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅率17%，商業(yè)零售企業(yè)對(duì)外零售的金額是175.5萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”金額是(　)萬(wàn)元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

『正確答案』C

『答案解析』實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫(kù)存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，物資采購(gòu)以不含稅進(jìn)價(jià)記載，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目?jī)?nèi)反映。

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=175.5-100=75.5(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理：

借：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 117萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 175.5萬(wàn)元

貸：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　 100萬(wàn)元

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)　　　　　　　　　　75.5萬(wàn)元

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核商業(yè)零售企業(yè)一般購(gòu)進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，與我們普通業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法完全不一致，在歷年考試中極少涉及到，在了解的基礎(chǔ)上可以應(yīng)對(duì)選擇題就可以了。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品仍按不含稅成本借記“物資采購(gòu)”科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按已付的全部款項(xiàng)貸記“銀行存款”科目;商品入庫(kù)時(shí)，仍按原來(lái)的含稅售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，按不含稅的進(jìn)價(jià)貸記“物資采購(gòu)”科目，再按含稅的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。

8.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的是(　)。

A.增值稅

B.契稅

C.車(chē)船稅

D.保險(xiǎn)保障基金

『正確答案』C

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。增值稅為價(jià)外稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”中核算;契稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目;保險(xiǎn)保障基金計(jì)入“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用”。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核通過(guò)“稅金及附加”科目核算的稅費(fèi)，該部分內(nèi)容2017年教材重新編寫(xiě)，考試涉及的可能性很大，在選擇題、簡(jiǎn)答題、綜合題中都可能考核，大家一定要注意全面把握。

記入稅金及附加核算的稅種包括：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

計(jì)入成本核算的稅金：耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅。

9.逆查法應(yīng)該從(　)開(kāi)始查起。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會(huì)計(jì)賬簿

D.財(cái)務(wù)報(bào)表

『正確答案』D

『答案解析』逆查法是以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始，對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。

『點(diǎn)　　評(píng)』考核納稅審查的基本方法逆查法，簡(jiǎn)單易懂，建議和納稅審查的其他方法對(duì)比掌握，足以應(yīng)對(duì)選擇題就可以了。

10.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A.某4S店購(gòu)入的用于出售的價(jià)格為156萬(wàn)元的小汽車(chē)

B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣(mài)給外省的煙草批發(fā)商

C.某金店進(jìn)口的金銀首飾

D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售

『正確答案』A

『答案解析』

選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙，不征收消費(fèi)稅;

選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收;

選項(xiàng)D，將委托加工收回的高檔化妝品直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)相關(guān)內(nèi)容，建議結(jié)合稅法(一)教材學(xué)習(xí)。在選擇題、簡(jiǎn)答題中均可能考到。

11.關(guān)于一般納稅人資格登記中銷(xiāo)售額的理解，表述不正確的是(　)。

A.連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷(xiāo)售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷(xiāo)售額

B.累計(jì)銷(xiāo)售額包含差額計(jì)稅扣除前的銷(xiāo)售額

C.兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售服務(wù)等業(yè)務(wù)，其中一項(xiàng)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)需要辦理一般納稅人資格登記

D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

『正確答案』A

『答案解析』連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月，不是指的一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核増值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程，內(nèi)容簡(jiǎn)單，記憶即可，但是是歷年常考的知識(shí)點(diǎn)。建議大家在考前一定要復(fù)習(xí)一下，如果在考試中考到，一定要拿到分?jǐn)?shù)。

增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程：

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(3)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(4)兼有銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。

(5)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元

商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元

營(yíng)改增企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元

除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人 不認(rèn)定為一般納稅人

非企業(yè)性單位、不經(jīng)營(yíng)發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

年銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核，表述不正確的是(　)。

A.利息支出的審核，包括審核企業(yè)是否將資產(chǎn)性利息支出，作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息支出列入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶明細(xì)賬的借方發(fā)生額，對(duì)不符合規(guī)定的列支金額應(yīng)剔除，調(diào)減利潤(rùn)

C.審核匯兌損益時(shí)，應(yīng)對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”明細(xì)賬逐筆進(jìn)行核實(shí)，翻閱有關(guān)原始憑證檢查其核算的正確性

D.對(duì)匯兌損益，包括審核匯兌損益的計(jì)算方法是否正確，企業(yè)是否按規(guī)定時(shí)間確定匯兌損益

『正確答案』B

『答案解析』審核時(shí)，應(yīng)對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶明細(xì)賬的借方發(fā)生額，對(duì)照原始憑證逐筆進(jìn)行審核，看列支的利息支出是否超范圍，對(duì)集資的利息支出看是否有政府批文，計(jì)算一下金額是否正確，對(duì)不符合規(guī)定的列支金額應(yīng)剔除，調(diào)增利潤(rùn)。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核損益表的審查，要結(jié)合教材對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的審查一并掌握，加深理解，應(yīng)對(duì)選擇題。

13.下列外籍人員的所得，說(shuō)法不正確的是(　)。

A.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任董事，但不在企業(yè)任職，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

B.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任董事并直接管理職務(wù)，按照“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

C.外籍個(gè)人從外資企業(yè)取得的股息、紅利，按照“股息、紅利所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

D.外籍個(gè)人取得的非現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅

『正確答案』C

『答案解析』外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核外籍個(gè)人個(gè)人所得稅征免規(guī)定。同時(shí)提請(qǐng)大家注意一點(diǎn)：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分免征個(gè)人所得稅。

14.下列費(fèi)用不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是(　)。

A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

C.契稅

D.公共配套設(shè)施費(fèi)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目取得土地使用權(quán)支付的金額以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本所包含的內(nèi)容。

取得土地使用權(quán)所支付的金額包含兩部分內(nèi)容

(1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款如果是以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣(mài)等出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金;如果是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金;如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。

(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。它是指納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。

建議大家結(jié)合稅法(一)全面掌握各種情況下計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目包含的內(nèi)容及計(jì)算方法。

15.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是(　)。

A.某汽車(chē)租賃公司與客戶簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1%=20(元)

B.財(cái)產(chǎn)租賃合同未注明金額的，應(yīng)先按5元貼花，以后再補(bǔ)貼印花

C.對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，不屬于印花稅征稅范圍

D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)，可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，汽車(chē)租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項(xiàng)B，注意未注明金額與無(wú)法確定金額的區(qū)別處理，財(cái)產(chǎn)租賃合同未注明金額，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花;選項(xiàng)C，融資租賃合同根據(jù)租金總額依照“借款合同”按照萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)稅貼花;選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核印花稅稅收政策，內(nèi)容瑣碎，屬于歷年的高頻考點(diǎn)。容易出選擇題、簡(jiǎn)答題，綜合題中也可能會(huì)涉及。但是內(nèi)容并不難理解，大多要求記憶即可，建議考前要重點(diǎn)復(fù)習(xí)一下，將遺忘的知識(shí)點(diǎn)撿起來(lái)，考試中一定不要成為丟分的項(xiàng)目。

16.下列行政復(fù)議證據(jù)可以作為定案證據(jù)的是(　)。

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料

B.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

C.舉證期限內(nèi)提供的證據(jù)材料

D.無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)印件

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A、B、D均屬于方式不當(dāng)或者證明力不足的證據(jù)，不得作為行政復(fù)議的定案證據(jù)。

『點(diǎn)　　評(píng)』考核行政復(fù)議的定案證據(jù)，很簡(jiǎn)答，根據(jù)選項(xiàng)通過(guò)基本判斷就可以得出答案。建議了解一下，足以應(yīng)對(duì)選擇題即可。下面為大家總結(jié)一下相關(guān)知識(shí)：

下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;

(2)以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;.

(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;

(4)無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;

(5)無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證,且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;

(6)無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;

(7)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;

(8)不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。

17.下列關(guān)于出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅的納稅審核，表述不正確的是(　)。

A.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶和房屋租賃合同及租賃費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)有無(wú)出租房屋不申報(bào)納稅的問(wèn)題

B.審核出租的房產(chǎn)是否以不含稅金額為依據(jù)計(jì)算房產(chǎn)稅

C.審核有無(wú)以物抵租少報(bào)租金收入的問(wèn)題

D.審核有無(wú)租用免稅單位和個(gè)人私有房產(chǎn)的問(wèn)題

『正確答案』B

『答案解析』出租房產(chǎn)審核要點(diǎn)：

(1)審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶和房屋租賃合同及租賃費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，審核有無(wú)出租房屋不申報(bào)納稅的問(wèn)題。

(2)審核有無(wú)簽訂經(jīng)營(yíng)合同隱瞞租金收入，或以物抵租少報(bào)租金收入，或?qū)⒎孔馐杖胗浫霠I(yíng)業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問(wèn)題。

(3)審核有無(wú)出租使用房屋，或租用免稅單位和個(gè)人私有房產(chǎn)的問(wèn)題。

選項(xiàng)B不屬于出租房產(chǎn)的審核要點(diǎn)。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核出租房產(chǎn)的審核要點(diǎn)，出租房產(chǎn)審核要點(diǎn)，還有幾點(diǎn)內(nèi)容需要提請(qǐng)大家注意一下：

從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)

房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

(1)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資企業(yè)按房產(chǎn)的計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;

(2)不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資企業(yè)按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

審核房產(chǎn)稅計(jì)算納稅的期限

將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的,應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起計(jì)稅。其他情況，從次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

審查時(shí)，注意對(duì)于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗(yàn)收手續(xù)或未辦理驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報(bào)納稅，有無(wú)拖延納稅期限而少計(jì)稅額的問(wèn)題。

18.下列行為中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為的是(　)。

A.行政賠償

B.罰款

C.沒(méi)收財(cái)物

D.停止出口退稅權(quán)

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：

(1)罰款;

(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得;

(3)停止出口退稅權(quán)。

『點(diǎn)　　評(píng)』稅務(wù)行政處罰行為僅包括解析中列舉的三項(xiàng)，在歷年考題中也出現(xiàn)過(guò)，大家記住就可以了。

19.稅收籌劃有多種方法，以下關(guān)于稅務(wù)籌劃基本方法理解錯(cuò)誤的是(　)。

A.企業(yè)欲將評(píng)估價(jià)為100萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售，另有意向向W公司投資100萬(wàn)元，企業(yè)與W公司協(xié)商，以此房產(chǎn)直接投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這屬于利用減免稅的稅收籌劃方法

B.某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值較大，銷(xiāo)售回款周期較長(zhǎng)，一般情況下都要在六個(gè)月以內(nèi)分三次收取，稅務(wù)師建議企業(yè)與客戶簽定分期收款合同，在合同中約定具體的收款時(shí)間和收款金額，稅務(wù)師采用的是延期納稅的方法

C.A公司將銷(xiāo)售貨物的方式詳細(xì)劃分為賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)、分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、直接收款業(yè)務(wù)等方式，這屬于利用分割的籌劃方法

D.張某因工作需要在上海購(gòu)置房產(chǎn)，擬在三年后調(diào)回北京時(shí)將此房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉某，稅務(wù)師提醒張某妥善保存原購(gòu)房合同及購(gòu)房發(fā)票。張某做的是利用稅收扣除的籌劃方法

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，屬于納稅期遞延的籌劃方法。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核稅收籌劃的基本方法，在簡(jiǎn)答題中也可能會(huì)涉及，對(duì)稅收籌劃的多種方法要全面理解。稅收籌劃的基本方法包括：不予征稅方法、減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法。

20.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制責(zé)任的表述，不正確的是(　)。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)選定

B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，是質(zhì)量控制的執(zhí)行和培訓(xùn)者

C.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

D.項(xiàng)目其他成員完成的工作質(zhì)量由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任

『正確答案』D

『答案解析』項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制相關(guān)內(nèi)容，在以前年度考試中很少涉及，但是也不排除以后考到的可能性，建議大家再了解一下，應(yīng)對(duì)選擇題即可。