二、多項(xiàng)選擇題

1.以下企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)按復(fù)式賬建賬建制的有(　)。

A.某個(gè)體工商戶(hù)，注冊(cè)資金25萬(wàn)元

B.某服務(wù)性私營(yíng)企業(yè)，月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額50000元

C.某個(gè)體工商戶(hù)，注冊(cè)資金15萬(wàn)元

D.某生產(chǎn)性個(gè)體工商戶(hù)，月銷(xiāo)售額80000元

E.張三和李四兩人共同成立個(gè)體工商戶(hù)，注冊(cè)資金是11萬(wàn)元

『正確答案』ABD

『答案解析』復(fù)式賬建賬建制的基本要求：

(1)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核復(fù)式賬建章建制的基本要求，建議和簡(jiǎn)易賬建章建制的基本要求對(duì)比記憶。

簡(jiǎn)易賬建賬建制的基本要求：

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1.注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

2.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在15000-40000元的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000-60000元的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在 40000-80000元的。

3.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

2.以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有(　)。

A.稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

B.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門(mén)申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記

C.對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人,應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

D.納稅人應(yīng)在開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，向主管稅務(wù)局辦理稅種認(rèn)定登記

E.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記

『正確答案』ABCE

『答案解析』稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題主要考核稅種登記認(rèn)定的內(nèi)容，建議大家理解記憶，能應(yīng)對(duì)選擇題即可。

稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局(縣以上)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。

1.稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程。

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門(mén)申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。

2.代理稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)。

對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

3.下列應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的情形不包括(　)。

A.收購(gòu)單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

B.個(gè)人向企業(yè)出租資產(chǎn)時(shí)

C.扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

D.企業(yè)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)時(shí)

E.個(gè)人支付商品貨款時(shí)

『正確答案』BDE

『答案解析』

由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，是指下列情況：

(1)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);

(2)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

7.按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于煤炭資源稅的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤

B.原煤銷(xiāo)售額不含從坑口到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

C.洗選煤銷(xiāo)售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，也不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅

E.煤炭資源稅應(yīng)納稅額按照原煤或者洗選煤計(jì)稅銷(xiāo)售額乘以適用稅率計(jì)算

『正確答案』ABDE

『答案解析』

選項(xiàng)C，洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核資源稅的一般規(guī)定，歷年考題中很少涉及，但是也不排除以后考到的可能性。

8.下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定，表述正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的，以轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照取得所得的企業(yè)所在地確定

C.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

D.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

E.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)，按照被投資企業(yè)所在地確定

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

9.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

A.企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路占用的土地

B.軍隊(duì)自用的土地

C.街道綠化的用地

D.寺廟里商店的用地

E.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

『正確答案』AD

『答案解析』企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;寺廟中的商店應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題主要考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征免范圍，屬于歷年的高頻考點(diǎn)，下面為大家總結(jié)一下城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策：

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。

2.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅。

3.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免稅。

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅。

5.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

6.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位職工家屬的宿舍用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.下列屬于行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理行政復(fù)議申請(qǐng)的有(　)。

A.屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.申請(qǐng)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)

C.有明確的申請(qǐng)人

D.申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系

E.已向人民法院提起行政訴訟，但未受理

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，90日超過(guò)了規(guī)定的申請(qǐng)期限，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)受理。

『點(diǎn)　　評(píng)』本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的受理，為歷年高頻高點(diǎn)，在簡(jiǎn)答題中出現(xiàn)過(guò)，在選擇題中考核的可能性也很大。

稅務(wù)行政復(fù)議的受理需要滿足以下條件：

(1)屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍;

(2)在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出;

(3)有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人;

(4)申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系;

(5)有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由;

(6)符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件應(yīng)當(dāng)受理

(7)屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍;

(8)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。