參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】事項(xiàng)(1)承擔(dān)的負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，由于相關(guān)支出不得稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來可稅前扣除的金額0=100(萬元)。事項(xiàng)(2)承擔(dān)的負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元(因?yàn)楹芸赡馨l(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出并且金額能可靠計(jì)量，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件)，由于實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-未來可稅前扣除的金額200=0。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元<計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)該以預(yù)計(jì)能夠取得的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=800×15%=120(萬元)。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)BCD一般都需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，其中選項(xiàng)B確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入其他綜合收益。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】因擔(dān)保產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值800萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=800(萬元)。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0(萬元)。

　　20×3年年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，國債利息是免稅收入，因此確認(rèn)的投資收益屬于永久性差異;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅法規(guī)定也不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=(15-6)×25%=2.25(萬元)，因此所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬元)，凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)。

　　或：凈利潤=500-(500+5+10-30)×25%=378.75(萬元)

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)來確定暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)購買的國債利息收入免交所得稅，屬于永久性差異。20×7年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=500×25%-660/33%×(33%-25%)=-35(萬元)

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】20×3年年末，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1500-1000=500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債額=500×25%=125(萬元);

　　20×4年年末，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異額=1000-800=200(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額=200×25%=50(萬元)，同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債125萬元。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】2×19年確認(rèn)其他綜合收益的金額=(11-9)×100×(1-25%)=150(萬元)

　　2×18年3月2日

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本　805

　　貸：銀行存款　805

　　2×18年12月31日

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　(9×100-805)95

　　貸：其他綜合收益　95

　　借：其他綜合收益　23.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　(95×25%)23.75

　　2×19年12月31日

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　(11×100-900)200

　　貸：其他綜合收益　200

　　借：其他綜合收益　50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　(200×25%)50

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】20×3年按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊=1 000×2/10=200(萬元)，20×4年按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊=(1 000-200)×2/10=160(萬元)。稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備， 20×4年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5=80(萬元)

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)在20×2年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本1 500-按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的攤銷額150=1 350(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　15.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，屬于影響當(dāng)期的永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)科目余額減少;選項(xiàng)E，自行研發(fā)無形資產(chǎn)的資本化支出在稅法上允許加計(jì)扣除，其形成的稅會(huì)差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　16.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來可稅前列支的金額;選項(xiàng)D，通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，而預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)并不一定等于賬面價(jià)值。

　　17.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，債務(wù)擔(dān)保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值;選項(xiàng)E，對(duì)于計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，當(dāng)期稅法上不允許扣除，保修費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不相等。

　　18.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤關(guān)系的說明應(yīng)當(dāng)在附注中披露。

　　19.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)該以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　20.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，稅收上不征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B，接受權(quán)益性捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上要增加所有者權(quán)益，不確認(rèn)收入，稅收上要作為收入征稅;選項(xiàng)E，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　21.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

　　22.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)E行政性的罰款支出屬于非暫時(shí)性差異。

　　三、計(jì)算題

　　23.(1)【正確答案】C

　　【答案解析】費(fèi)用化金額=220+60=280(萬元)，稅法上允許加計(jì)75%扣除，因此形成永久性差異=280×75%=210(萬元)。

　　資本化金額為400萬元，因此賬面價(jià)值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=700-400=300(萬元)。

　　由于該差異是無形資產(chǎn)初始計(jì)量造成的，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】確認(rèn)其他綜合收益的金額=[7.8×20-(5.5×20+3)]×(1-25%)=32.25(萬元)

　　取得時(shí)：

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本　(5.5×20+3)113

　　貸：銀行存款　113

　　年末，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)額=7.8×20-113=43(萬元)

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　43

　　貸：其他綜合收益　43

　　該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7.8×20=156(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為113萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=156-113=43(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額=43×25%=10.75(萬元)

　　借：其他綜合收益　10.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　10.75

　　(3)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額=3640-280×75%+(2000-9800×15%)=3960(萬元)，應(yīng)交所得稅=3960×25%=990(萬元)。

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=990-(2000-9800×15%)×25%=857.5(萬元)

　　或者：所得稅費(fèi)用=(3640-280×75%)×25%=857.5(萬元)