四、綜合分析題

(一)

長(zhǎng)江公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。長(zhǎng)江公司原材料只有A材料一種并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，存貨按月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行日常核算。2019年11月1日，A材料結(jié)存1000千克，成本總額為49900元。

資料一：11月份，與A材料的收入與發(fā)出相關(guān)資料如下：

(1)3日，收到上月采購(gòu)的A材料2000千克，實(shí)際采購(gòu)成本為104000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)4日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2000千克。

(3)5日，從外地X單位采購(gòu)A材料一批共計(jì)3150千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為157500元，增值稅稅額為20475元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元�？铐�(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行存款支付，材料尚未收到。

(4)15日，收到本月5日從外地X單位采購(gòu)的A材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為3000千克，經(jīng)查明，短缺的100千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另50千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。

(5)16日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料3000千克。

資料二：生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)甲產(chǎn)品的資料如下：

(1)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。

(2)11月初，甲在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。

(3)11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元。

(4)11月共完工甲產(chǎn)品260件。

(5)11月30日，甲在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。

資料三：2月1日，長(zhǎng)江公司與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫(kù)存A材料500千克償還所欠大海公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為35000元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上，注明材料價(jià)款為26000元，增值稅稅額為3380元。

要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.長(zhǎng)江公司2018年11月15日驗(yàn)收入庫(kù)的A材料的實(shí)際單位成本為(　　)元。

A.53.17　　　　　　 B.52.30　　　　　　 C.51.50　　　　　　 D.50.66

2.長(zhǎng)江公司2018年11月份A材料加權(quán)平均單位成本為(　　)元。

A.51.50　　　　　　 B.51.40　　　　　　 C.52.23　　　　　　 D.50.98

3.長(zhǎng)江公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為(　　)。

A.10%、45%、85%　　 B.20%、45%、85%　　 C.10%、50%、85%　　 D.10%、50%、90%

4.長(zhǎng)江公司11月份完工甲產(chǎn)品的總成本為(　　)元。

A.775272.73　　　　 B.754000　　　　　　C.710666.67　　　　 D.750000

5.長(zhǎng)江公司因與大海公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為(　　)元。

A.9000　　　　　　　B.4280　　　　　　　C.4880　　　　　　　D.5620

6.假設(shè)大海公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，對(duì)應(yīng)收長(zhǎng)江公司款項(xiàng)按20%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，將債務(wù)重組收到的A材料作為庫(kù)存商品管理，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則大海公司對(duì)與長(zhǎng)江公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期的利潤(rùn)總額的金額為(　　)元。

A.1380　　　　　　　B.-4580　　　　　　 C.0　　　　　　　　 D.-2000

(二)

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)2018年度和2019年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2018年8月30日，甲公司與丁公司簽訂股權(quán)購(gòu)買(mǎi)合同，合同約定：以2018年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值52000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬(wàn)股面值為1元的本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。

12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn);12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策;該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬(wàn)元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.3元。

該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬(wàn)元、法律費(fèi)300萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬(wàn)元。

甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2019年4月1日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，其中，有一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo);一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

丙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，其他綜合收益減少120萬(wàn)元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

(3)2019年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2019年年底，甲公司尚未收到乙公司購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品的款項(xiàng)。甲公司對(duì)賬齡在1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(4)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為13%，本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi);售價(jià)均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

A.支付評(píng)估費(fèi)、法律費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.支付券商傭金沖減資本公積，資本公積不足沖減的計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.該項(xiàng)合并為同一控制下的企業(yè)合并

D.該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并

2.根據(jù)資料(1)，購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的合并商譽(yù)為(　　)萬(wàn)元。

A.4800　　　　　　　B.6600　　　　　　　C.5400　　　　　　　D.3600

3.根據(jù)資料(1)，購(gòu)買(mǎi)日甲公司發(fā)行股票應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬(wàn)元。

A.29800　　　　　　 B.31800　　　　　　 C.29400　　　　　　 D.37800

4.根據(jù)資料(2)，甲公司對(duì)丙公司投資2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

A.720　　　　　　　 B.540　　　　　　　 C.674.4　　　　　　 D.505.8

5.根據(jù)資料(2)，甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資2019年12月31日賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.3347.4　　　　　　B.3078.8　　　　　　C.3178.8　　　　　　D.2700

6.根據(jù)資料(1)、(3)和(4)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東損益1280萬(wàn)元

B.2019年12月31日應(yīng)抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)60萬(wàn)元

C.2019年12月31日應(yīng)抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款214.7萬(wàn)元

D.2019年應(yīng)抵銷(xiāo)信用減值損失11.3萬(wàn)元