參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】企業(yè)處于繁榮的經(jīng)濟(jì)周期時(shí)，應(yīng)該繼續(xù)增加存貨，而不是處于衰退時(shí)期，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.

【答案】A

【解析】普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)。

3.

【答案】D

【解析】零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制;②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛;③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。選項(xiàng)D屬于彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。

4.

【答案】C

【解析】股票的資本成本KS=D0×(1+g)/[P0×(1-f)]+g=1×(1+2%)/[10×(1-5%)]+2%=12.74%，選項(xiàng)C正確。

5.

【答案】B

【解析】并購動(dòng)因包括：獲取公司控制權(quán)增效、取得協(xié)同效應(yīng)、向市場(chǎng)傳遞公司價(jià)值低估的信息、降低代理成本、管理者擴(kuò)張動(dòng)機(jī)。選項(xiàng)B正確。

6.

【答案】C

【解析】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=2%/(1-2%)×[360/(40-10)]=24.49%。

7.

【答案】A

【解析】權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=(所有者權(quán)益+負(fù)債總額)/所有者權(quán)益=所有者權(quán)益/所有者權(quán)益+負(fù)債總額/所有者權(quán)益=1+產(chǎn)權(quán)比率，選項(xiàng)A正確;產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;市盈率=每股市價(jià)/每股收益，市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.

【答案】D

【解析】權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=16.2%/(18%×45%)=2，產(chǎn)權(quán)比率=權(quán)益乘數(shù)-1=2-1=1。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于新的事項(xiàng);選項(xiàng)C和D屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

10.

【答案】A

【解析】盤虧固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，選項(xiàng)A不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目。

11.

【答案】B

【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，但也不能刻意高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入，選項(xiàng)B不正確。

12.

【答案】B

【解析】甲公司購買、持有和出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益=交易費(fèi)用-5+處置確認(rèn)的投資收益(590-600)+公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益[600-(580-40-5)]+債券利息40=90(萬元)。

13.

【答案】D

【解析】剩余甲材料的數(shù)量=200+300-400=100(公斤)，剩余的都是2月10日購入的甲材料，所以月末甲材料的實(shí)際成本=100×110=11000(元)。

14.

【答案】C

【解析】周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額：

借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷　　　　　　 　　　　　　　　　　18000

貸：周轉(zhuǎn)材料—在用　　　　　　 　　　　　　　　　　18000

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，故應(yīng)選擇選項(xiàng)C。

15.

【答案】B

【解析】甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=950+36+14=1000(萬元)，2020年計(jì)提的折舊額=1000×2/5=400(萬元)，2021年計(jì)提的折舊額=(1000-400)×2/5=240(萬元)，2022年計(jì)提的折舊額=(1000-400-240)×2/5=144(萬元)。

16.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法核算下，取得時(shí)計(jì)入遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均攤銷計(jì)入當(dāng)期損益，凈額法核算下，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，沖減相關(guān)固定資產(chǎn)成本，均不影響在建工程成本。

17.

【答案】D

【解析】2020年年末該專利權(quán)的賬面凈值=200-200÷10×2=160(萬元)，可收回金額為120萬元，則賬面價(jià)值為120萬元。2021年應(yīng)攤銷的金額=120÷5=24(萬元)。

18.

【答案】C

【解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2020年度損益的影響金額=9500-9000+2500+200×6/12=3100(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)-(60-40)]×30%=285(萬元)。

20.

【答案】A

【解析】企業(yè)經(jīng)法院宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照法院或債權(quán)人會(huì)議要求的時(shí)點(diǎn)(包括破產(chǎn)宣告日、債權(quán)人會(huì)議確定的編報(bào)日、破產(chǎn)終結(jié)申請(qǐng)日等)編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表，不需每月末編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表。

21.

【答案】B

【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=560-500=60(萬元)。

22.

【答案】C

【解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：(1)為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出;(2)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入;(3)未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。

23.

【答案】D

【解析】在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安裝工程”等科目，不沖減“在建工程—待攤支出”科目。

24.

【答案】A

【解析】2020年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2/4-100000=77500(元)。

25.

【答案】A

【解析】甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))的金額=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4=96400(萬元)。

26.

【答案】C

【解析】2019年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×9%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=179.5(萬元)。

27.

【答案】B

【解析】重組日，N公司應(yīng)付賬款余額為113萬元，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷項(xiàng)稅額=30+3.9+45=78.9(萬元)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的債務(wù)重組利得=113-78.9=34.1(萬元)，處置固定資產(chǎn)凈收益=30-24=6(萬元)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不影響營業(yè)外收入，故N公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為34.1萬元。

28.

【答案】C

【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2019年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元)。

29.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本會(huì)影響實(shí)收資本(股本)的變化，也可能會(huì)引起資本公積的變化，但不會(huì)引起留存收益的變化;選項(xiàng)B，用盈余公積轉(zhuǎn)增股本，盈余公積減少，股本增加，會(huì)引起留存收益的變化;選項(xiàng)C，投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股票會(huì)引起股本和資本公積的變化，不會(huì)引起留存收益的變化;選項(xiàng)D，為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而回購本公司發(fā)行在外的股份會(huì)引起庫存股的變化，不會(huì)引起留存收益的變化。

30.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

31.

【答案】B

【解析】月末在產(chǎn)品的定額工時(shí)=(360+780-18×30)=600(小時(shí))，則月末在產(chǎn)品的定額制造費(fèi)用=600×4=2400(元)，本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=1512+3198-2400=2310(元)。

32.

【答案】C

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值-以后可以稅前列支的金額。因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

33.

【答案】A

【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確;會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.

【答案】C

【解析】甲公司能夠自主決定是否派發(fā)優(yōu)先股股息，當(dāng)期末派發(fā)股息不會(huì)累積至下一年度。說明甲公司不承擔(dān)強(qiáng)制付息義務(wù)，并且交付普通股數(shù)量固定，甲公司應(yīng)將該優(yōu)先股分類為一項(xiàng)權(quán)益工具。

35.

【答案】A

【解析】該事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

36.

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

37.

【答案】A

【解析】會(huì)計(jì)政策變更需要進(jìn)行追溯調(diào)整，因此影響所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表“本年年初余額”項(xiàng)目。

38.

【答案】A

【解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法核算下，收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)計(jì)提折舊時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2019年度損益的影響金額=-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(萬元)。

39.

【答案】B

【解析】甲公司2019年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=5000+1000-(120+180)-200+200×30%=5560(萬元)。

40.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABD

【解析】每股收益最大化反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系，選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)E屬于股東財(cái)富最大化的優(yōu)點(diǎn)。

2.

【答案】AB

【解析】非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)目標(biāo)帶來不利影響的可能性，如由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變動(dòng)、新材料的出現(xiàn)等因素帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn);由于生產(chǎn)組織不合理而帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn);由于銷售決策失誤帶來的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、B正確。選項(xiàng)C、D、E屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.

【答案】AD

【解析】企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A不正確;財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，選項(xiàng)D不正確。

4.

【答案】ABDE

【解析】影響資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長性、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用等級(jí)、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。

5.

【答案】ACDE

【解析】現(xiàn)值指數(shù)可以克服凈現(xiàn)值不便于對(duì)原始投資額現(xiàn)值不同的獨(dú)立投資方案進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)的缺點(diǎn)，選項(xiàng)B不正確。

6.

【答案】BD

【解析】平均收現(xiàn)期=10×60%+30×40%=18(天)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A不正確;日銷售額=720/360=2(萬元)，選項(xiàng)C不正確;應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=2×18×50%×10%=1.8(萬元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E不正確。

7.

【答案】CD

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C和D正確;對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

8.

【答案】AD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，屬于稅法規(guī)定可以進(jìn)行調(diào)整的，如果發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅;發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度(即報(bào)告年度的次年)應(yīng)納稅所得額;涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”和“盈余公積”科目核算;不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。

9.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額;選項(xiàng)D和選項(xiàng)E，計(jì)入其他綜合收益。

10.

【答案】ACD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按賬面余額與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

11.

【答案】BCD

【解析】固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值沖減固定資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

12.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬;選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷方法與其預(yù)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的方式有關(guān)，不一定都采用直線法，也可能采用產(chǎn)量法等計(jì)提攤銷;選項(xiàng)E，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

13.

【答案】BCE

【解析】房地產(chǎn)企業(yè)持有待售的商品房作為企業(yè)的存貨，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物，承租人對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)沒有所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.

【答案】ABD

【解析】本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243(萬元);本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(5+20)×25%=6.25(萬元);所得稅費(fèi)用=60.75-6.25=54.5(萬元)。

15.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;選項(xiàng)A和E應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

16.

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

17.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本(股本)和資本公積;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)(股本溢價(jià))。

18.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)入所得稅費(fèi)用，影響凈利潤;選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)D，自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得的凈收益應(yīng)當(dāng)沖減在建工程成本，不影響發(fā)生當(dāng)期的營業(yè)利潤;選項(xiàng)E，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤。

19.

【答案】AB

【解析】現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中的較低者確定：①套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失;②被套期項(xiàng)目自套期開始預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額。

20.

【答案】ADE

【解析】固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)B和C不正確。

三、計(jì)算題

(一)

(1)

【答案】B

【解析】第一年流動(dòng)資金投資額=30-20=10(萬元)

第二年流動(dòng)資產(chǎn)投資額=40-10=30(萬元)

第二年需要增加的流動(dòng)資金投資額=30-10=20(萬元)

(2)

【答案】A

【解析】原始投資額現(xiàn)值=800+10×(P/F，10%，1)+20×(P/F，10%，2)=825.62(萬元)

(3)

【答案】B

【解析】每年折舊額=800/8=100(萬元)

第8年年末現(xiàn)金凈流量=(500-100)×(1-25%)+100×25%+10+20=355(萬元)

(4)

【答案】B

【解析】NCF0=-800萬元

NCF1=-(30-20)=-10(萬元)

NCF2=(500-100)×(1-25%)+100×25%-20=305(萬元)

NCF3~7=(500-100)×(1-25%)+100×25%=325(萬元)

NCF8=355萬元

凈現(xiàn)值=355×(P/F，10%，8)+325×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，2)+305×(P/F，10%，2)-10×(P/F，10%，1)-800=626.70(萬元)。

(二)

(1)

【答案】D

【解析】

①會(huì)計(jì)分錄：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　 　200

——資本化支出　　　　　　　　　　　　 　300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　350(500×70%)

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　150(500×30%)

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　 　　200

②開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525(萬元)，與其賬面價(jià)值300萬元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

(2)

【答案】D

【解析】甲公司取得的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=800+1000×6/12×20%=900(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的初始投資成本800萬元;賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因準(zhǔn)備長期持有，故不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(3)

【答案】D

【解析】

①購入及持有乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　80(10×8)

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　 10(10×9-80)

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

該金融資產(chǎn)在2019年12月31日的賬面價(jià)值為90萬元。

②該金融資產(chǎn)在2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本80萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

③確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　2.5

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　 　　　　　　　2.5(10×25%)

(4)

【答案】B

【解析】甲公司2019年應(yīng)交所得稅=[4100-200×75%-1000×6/12×20%+(2000-10000×15%)+1000]×15%=802.5(萬元)。

甲公司2019年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-10000×15%)×25%+1000×25%=375(萬元)。

甲公司2019年所得稅費(fèi)用=802.5-375=427.5(萬元)。

四、綜合分析題

(一)

(1)

【答案】C

【解析】甲材料的實(shí)際成本=410000-410000÷5000×200+11300=404900(元)。

(2)

【答案】B

【解析】11月3日產(chǎn)生的材料成本差異=49510-600×80=1510(元);

11月15日產(chǎn)生的材料成本差異=404900-4780×80=22500(元);

11月28日產(chǎn)生的材料成本差異=78000-1000×80=-2000(元);

11月份甲材料的材料成本差異率

=(16010+1510+22500-2000)/(250000+48000+382400+80000)×100%=5%。

(3)

【答案】A

【解析】第一道工序完工程度=10×50%/50×100%=10%;

第二道工序完工程度=(10+30×50%)/50×100%=50%;

第三道工序完工程度=(10+30+10×50%)/50×100%=90%。

(4)

【答案】C

【解析】11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(1000+3250)×80×(1+5%)=357000(元)，因?yàn)樵�材料是在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入的，所以材料費(fèi)用應(yīng)按照在產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量的比例來分配。完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(71610+357000)/(650+260)×650=306150(元);直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配，在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=50×10%+110×50%+100×90%=150(件)，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=(10840+172360)/(650+150)×650=148850(元);完工產(chǎn)品的總成本=306150+148850=455000(元)。

(5)

【答案】A

【解析】黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=328000-(272000+35360)=20640(元)。

(6)

【答案】D

【解析】在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“庫存商品”等科目，按可以抵扣的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”，差額如果在貸方，記入“信用減值損失”科目。所以，選項(xiàng)D正確。

(二)

(1)

【答案】A

【解析】購買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，屬于非同一控制下的控股合并。

(2)

【答案】C

【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，即合并成本=4200+1500=5700(萬元)。

(3)

【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)2019年度損益的影響金額=[4200-(2800-600-200)]+[1500-(2600-400-200)]=1700(萬元)。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 　　　　　200

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

借：長期股權(quán)投資——丙公司　　　　　　　　　　　　　5700

累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　400

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 　　　　200

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2600

資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　200

(4)

【答案】B

【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=合并成本-被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5700-9000×60%=300(萬元)。

(5)

【答案】AB

【解析】

①內(nèi)部交易A商品的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　800(400×2)

貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　800

借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　40[100×(2-1.6)]

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵銷分錄：

借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　240

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　240(1000-760)

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷　　　　　　　12(240÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　 　　　　　　　　　　100

貸：信用減值損失　　　　　　　　 　　　　　　　　　　100

綜上，甲公司2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)收入的金額為800萬元，抵銷營業(yè)成本的金額=800-40=760(萬元)，抵銷資產(chǎn)減值損失的金額為40萬元，抵銷信用減值損失的金額為100萬元，抵銷資產(chǎn)處置收益的金額為240萬元，抵銷管理費(fèi)用的金額為12萬元，抵銷應(yīng)收賬款的金額=1000-100=900(萬元)，抵銷應(yīng)付賬款的金額為1000萬元，抵銷無形資產(chǎn)的金額=240-12=228(萬元)，抵銷存貨的金額=40-40=0。

(6)

【答案】C

【解析】2019年下半年丙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤=1000-600÷5×6/12=940(萬元)，2019年12月31日少數(shù)股東權(quán)益的金額=9000×40%+940×40%=3976(萬元)。

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