三、計算題

(一)

甲公司2019年計劃投資購入一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：

(1)該生產(chǎn)線的初始投資額為800萬元，建設(shè)期為1年，建成后立即投入使用。預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是100萬元。

(2)預(yù)計該設(shè)備投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負(fù)債20萬元;第二年年初需要流動資產(chǎn)40萬元，流動負(fù)債10萬元。

(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。

(4)假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。

[已知：(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，2)=0.8264，(P/F，10%，8)=0.4665，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553]

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該設(shè)備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動資金投資額為(　　)萬元。

A.10 B.20 C.25 D.30

(2)該設(shè)備的原始投資額現(xiàn)值為(　　)萬元。

A.825.62 B.853.38 C.785.36 D.865.38

(3)該設(shè)備第8年年末的現(xiàn)金凈流量為(　　)萬元。

A.325 B.355 C.335 D.345

(4)該項目的凈現(xiàn)值為(　　)萬元。

A.358.12 B.626.70 C.852.36 D.798.56

(二)

甲公司2019年實現(xiàn)利潤總額4100萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

(1)自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2019年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元(用銀行存款支付70%，30%為研發(fā)人員薪酬)，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2019年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

(2)7月1日，甲公司取得W公司20%股權(quán)，取得成本為800萬元(大于享有W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額)，能夠?qū)�W公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。2019年度，W公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定利潤在全年均衡發(fā)生)，無其他所有者權(quán)益變動。

(3)11月1日，甲公司自公開市場以每股8元的價格購入10萬股乙公司股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

(4)2019年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(5)2019年12月收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬元，相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

其他有關(guān)資料：甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。甲公司2019年適用的所得稅稅率為15%，從2020年起適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財務(wù)報告的影響，除上述差異外，甲公司2019年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)根據(jù)資料(1)，關(guān)于研發(fā)支出，下列會計處理中錯誤的是(　　)。

A.2019年計入損益的金額為200萬元

B.開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)為525萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異225萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)56.25萬元

(2)根據(jù)資料(2)，關(guān)于長期股權(quán)投資，下列會計處理中錯誤的是(　　)。

A.2019年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為900萬元

B.2019年12月31日長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)為800萬元

C.2019年12月31日不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

(3)根據(jù)資料(3)，關(guān)于該股權(quán)投資，下列會計處理中錯誤的是(　　)。

A.取得時成本為80萬元

B.期末賬面價值為90萬元

C.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并沖減其他綜合收益2.5萬元

D.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用2.5萬元

(4)甲公司2019年所得稅費用的金額為(　　)萬元。

A.802.5 B.427.5 C.975 D.585