一、單項選擇題

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2017年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是(　　)。

A.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

2.甲公司2018年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(　　)。

A.不產(chǎn)生暫時性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

3.2019年1月1日，甲公司以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2019年12月31日該債權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.2126.49　　　　　 B.2000　　　　　　　C.2044.70　　　　　 D.0

4.2019年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2019年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2021年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。B公司2019年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為300萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2019年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.300　　　　　　　 B.0　　　　　　　　 C.100　　　　　　　 D.-300

5.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2021年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

A.120　　　　　　　 B.48　　　　　　　　C.72　　　　　　　　D.12

6.甲企業(yè)2019年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2019年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2019年尚未攤銷，則2019年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

A.130　　　　　　　B.260　　　　　　　　C.405　　　　　　　 D.390

7.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，2020年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2020年12月31日下列會計處理中正確的是(　　)。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)57.5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

8.黃山公司2019年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具核算。2019年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2020年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2020年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬元。

A.-75　　　　　　　 B.-25　　　　　　　 C.0　　　　　　　　 D.300

9.甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬元。無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2019年應(yīng)交所得稅的金額為(　　)萬元。

A.475　　　　　　　 B.500　　　　　　　 C.470　　　　　　　 D.395

10.甲公司將一棟寫字樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2019年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為5000萬元，至轉(zhuǎn)換日已累計折舊600萬元。2019年1月1日，該寫字樓的公允價值為6100萬元，假設(shè)甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項目的金額為(　　)萬元。

A.1700　　　　　　　B.1275　　　　　　　C.1445　　　　　　　D.1083.75