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　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意)

　　1. [答案]:C

　　[解析]該項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率=1.2%/10%=0.12 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=β×V=0.2×(1.2%/10%)=2.4% 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額=1 000×2.4%=24(萬元)

　　2. [答案]:B

　　[解析]本題是考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，現(xiàn)在需要的支付額=50 000×PVA5%，10×PV5%，1=367 707.35(元)。

　　3. [答案]:B

　　[解析]長期股權(quán)投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，更不是速動(dòng)資產(chǎn)，因此不影響速動(dòng)比率。

　　4. [答案]:B

　　[解析]2009年度基本每股收益=29 904/(50 000+50 000/10×2-2 400×2/12)=0.50(元)

　　5. [答案]:C

　　[解析]追加資金需求量=5 000×20%×(1 600÷5 000-800÷5 000)-40=120(萬元)。

　　6. [答案]:C

　　[解析]新發(fā)行長期債券的資金成本=[9.016%×(1-25%)/(1-2%)]×100%=6.9% 發(fā)行債券后，普通股的資金成本=(2.7/18)×100%+3%=18% 綜合資金成本=18%×20 000/(20 000+8 000+2 000)+6.9%×2 000/(20 000+8 000+2 000)+9%×8 000/(20 000+8 000+2 000)=14.86%

　　7. [答案]:B

　　[解析]長期借款方式籌資具有以下優(yōu)點(diǎn)

　　(1)籌資速度快

　　(2)資金成本低

　　(3)款項(xiàng)使用靈活。

　　8. [答案]:A

　　[解析]信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內(nèi)付款則需要支付2 000×(1-2%)=1 960(萬元);如果在10到20天付款則需要支付2000×(1-1%)=1 980(萬元);如果在20到30天付款需要支付2 000萬元。該客戶在第19天付款屬于在10到20天內(nèi)付款，所以客戶實(shí)際支付1 980萬元。

　　9. [答案]:B

　　[解析]假設(shè)項(xiàng)目投資額為1，因?yàn)樵擁?xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為5年，因此每年現(xiàn)金流為1/5，內(nèi)含報(bào)酬率是使得1/5×PVA R，8 -1=0成立的貼現(xiàn)利率，即PVA R，8=5。內(nèi)含報(bào)酬率=12%-(4.9676-5)/(4.9676-5.1461)×(12%-11%)=11.82%。

　　10. [答案]:B

　　[解析]固定股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加額外股利政策的理論依據(jù)是股利相關(guān)論，剩余股利政策的理論依據(jù)是股利無關(guān)論。

　　11. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng) A，能使所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加;選項(xiàng) B，能使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減 少;選項(xiàng) C，不會(huì)影響資產(chǎn)和負(fù)債的變化;選項(xiàng) D，能使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加， 符合題意。

　　12. [答案]:D

　　[解析]企業(yè)已存入證券公司尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，應(yīng)借記“其他貨幣資金——存出投資款”。

　　13. [答案]:A

　　[解析]10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強(qiáng)調(diào)“計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，那么我們認(rèn)為現(xiàn)金折扣按照含稅售價(jià)計(jì)算，實(shí)際收到的金額=100 000×(1+17%)×(1-10%)×(1-2%)=103 194(元)。

　　14. [答案]:C

　　[解析]按新準(zhǔn)則規(guī)定，所有的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款等)都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　15. [答案]:A

　　[解析]本題目問的是因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購入到處置整個(gè)持有期間的損益。該題目的會(huì)計(jì)處理是： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 投資收益 4 應(yīng)收股利 30 貸：銀行存款 834 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(800-200×3.8) 40 借：銀行存款(920-5) 915 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 投資收益 115 所以，因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額=-4-40+40+115=111(萬元)。

　　16. [答案]:B

　　[解析]該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時(shí)，產(chǎn)生的匯兌損失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元人民幣);期末調(diào)整外幣賬戶時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元人民幣)，則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=1 500+22 500=24 000(元人民幣)。

　　17. [答案]:B

　　[解析]購入原材料的實(shí)際成本=[4 500+180+(100-25)]×(1-4%)=4 564.8(元)。

　　18. [答案]:B

　　[解析]期末存貨的售價(jià)=946 000+654 000-830 000=770 000(元)，成本率=(885 000+603 000)/(946 000+654 000)×100%=93%，所以月末的存貨成本=770 000×93%=716 100(元)。

　　19. [答案]:D

　　[解析]棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

　　20. [答案]:D

　　[解析]因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額是350+150=500(萬元)，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為500×300/(100+300)=375(萬元)。

　　21. [答案]:A

　　[解析]將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(萬元)

　　22. [答案]:D

　　[解析]無形資產(chǎn)賬面價(jià)值 =900 000-320 000-160 000=420 000(元) 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益 =700 000-420 000-700 000×5% =245 000(元)

　　23. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)D，持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)。

　　24. [答案]:D

　　[解析]甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額=110-(104-20×0.1)=8(萬元)

　　25. [答案]:A

　　[解析]丙公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資初始投資成本=200 000+5 000=205 000(元)，采用成本法核算。B公司實(shí)現(xiàn)利潤丙公司不做賬務(wù)處理;B公司宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利丙公司應(yīng)該確認(rèn)投資收益，也不會(huì)影響長期股投資的賬面價(jià)值，所以則2010年4月20日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值205 000元。

　　26. [答案]:A

　　[解析]自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差計(jì)入資本公積。

　　27. [答案]:B

　　[解析]企業(yè)繳納上月的增值稅應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”核算。

　　28. [答案]:D

　　[解析]“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)× 100×50×2/4-100 000=77 500 (元)

　　29. [答案]:B

　　[解析]應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=10 000-9 465.40=534.60(萬元)。

　　30. [答案]:B

　　[解析]20×7年1月1日長期應(yīng)付款入賬金額為最低租賃付款額4 150萬元，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的較低者，即3 500萬元，差額650萬元作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬元，故20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的長期應(yīng)付款金額=長期應(yīng)付款余額-未分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=4 150-1 500-(4 150-3 500-3 500×10%)=2 350(萬元)。

　　31. [答案]:D

　　[解析]期末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的余額=(11-5)+100×2.5%+80×1.5%=9.7(萬元)

　　32. [答案]:D

　　[解析]企業(yè)宣告分配股票股利導(dǎo)致所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，不引起所有者權(quán)益的總額變動(dòng)。

　　33. [答案]:A

　　[解析]按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分550分，其公允價(jià)值為55元，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價(jià)值)55=945(元)。分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入　945 遞延收益 55 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

　　34. [答案]:A

　　[解析]甲產(chǎn)品的總成本=142 800/680×600+(51 200+101 000)/(80×50%+600)×600=268 687.5(元)。

　　35. [答案]:C

　　[解析]暫時(shí)性差異=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(萬元)。

　　36. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目。

　　37. [答案]:A

　　[解析]A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬元)，銷售成本=120×60%=72(萬元)，因支付給B商店手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=200×60%×10%=12(萬元)。所以該代銷行為對(duì)A公司本年度利潤總額的影響金額=120-72-12=36(萬元)。

　　38. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)C屬于正常的事項(xiàng)，與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。

　　39. [答案]:B

　　[解析]甲公司應(yīng)作的調(diào)整分錄為： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100 以前年度損益調(diào)整 20 貸：其他應(yīng)付款 120 借：其他應(yīng)付款 120 貸：銀行存款 120 借：以前年度損益調(diào)整 25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 30 貸：以前年度損益調(diào)整 30

　　40. [答案]:A

　　[解析]支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1. [答案]:BDE

　　[解析]影響利率水平的因素主要有純利率、通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率、違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率、期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率。其中純利率和通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率屬于無風(fēng)險(xiǎn)利率，違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率、期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率屬于風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率。

　　2. [答案]:ABD

　　[解析]應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高說明：收賬迅速，賬齡較短;資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng);但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和收賬費(fèi)用是沒有直接關(guān)系的，所以無法從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的快慢來判斷收賬費(fèi)用的多少。

　　3. [答案]:ACD

　　[解析]利潤=銷量×(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)-固定成本 ①設(shè)單價(jià)為P，則2 000=(P-6)×1 000-5 000，P=13(元); ②設(shè)單位變動(dòng)成本為V，則2 000=(10–V)×1 000–5 000，V=3元; ③設(shè)固定成本為F，則2 000=(10-6)×1 000–F，F(xiàn)=2 000(元); ④設(shè)銷量為Q，則2 000=(10–6)×Q-5 000，V=1 750(件); 利潤總額的計(jì)算與所得稅稅率無關(guān)。

　　4. [答案]:BCDE

　　[解析]選項(xiàng)A，發(fā)行優(yōu)先股票籌資的資金成本比負(fù)債資金的資金成本高。

　　5. [答案]:ABDE

　　[解析]債券投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好，投資風(fēng)險(xiǎn)比較小，選項(xiàng)C不正確。

　　6. [答案]:ABDE

　　[解析]企業(yè)派發(fā)股票股利的優(yōu)點(diǎn)在于：可以避免采用現(xiàn)金分配股利導(dǎo)致企業(yè)支付能力下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的缺點(diǎn);當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)，發(fā)放股票股利可以起到穩(wěn)定股價(jià)的作用，維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象;股票股利可以避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本發(fā)生的籌資費(fèi)用;可以增加企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性，提高企業(yè)的知名度。但發(fā)放股票股利可能被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下降。

　　7. [答案]:ABC

　　[解析]選項(xiàng)A，從所有權(quán)上看屬于出租人的資產(chǎn)，而從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)來看應(yīng)作為承租人的資產(chǎn)核算;選項(xiàng)

　　B.C，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是融資行為。

　　8. [答案]:C

　　[解析]調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=286 000+14 000-21 000(或=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)=295 000+2 000-18 000)=279 000(元)

　　9. [答案]:ABC

　　[解析]下列各項(xiàng)不屬于包裝物核算的范圍

　　(1)各種包裝材料，如：紙、繩、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”中核算

　　(2)用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按其價(jià)值的大小和使用年限的長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“周轉(zhuǎn)材料”或單設(shè)的“低值易耗品”中核算

　　(3)計(jì)劃上單獨(dú)列作企業(yè)商品、產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)在“庫存商品”中核算。所以，本題應(yīng)該選ABC。

　　10. [答案]:BE

　　[解析] 根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

　　(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值< 25%;

　　(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)< 25%。 選項(xiàng)A， 支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=5/(12+5)×100%=29.41%>25%; 選項(xiàng)B，收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=300/13 000×100%=2.31%<25%; 選項(xiàng)C，支付的補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=4 000/10 000×100%=40%>25%; 選項(xiàng)D，支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=1 000/(1 000+1 000)×100%=50%>25%; 選項(xiàng)E：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)=80/(260+80)×100%=23.53%< 25%。

　　11. [答案]:BE

　　[解析]除下列兩種情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　(1)已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)

　　(2)按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　12. [答案]:ABCE

　　[解析]企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　13. [答案]:ABCD

　　[解析]預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

　　14. [答案]:BDE

　　[解析]選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出;選項(xiàng)C，攤銷金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　15. [答案]:ACD

　　[解析]選項(xiàng)ACD應(yīng)該是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　16. [答案]:ABD

　　[解析]選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)無論是債券投資還是股票投資，都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)B，應(yīng)該轉(zhuǎn)入投資收益科目;選項(xiàng)D，已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，不過可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

　　17. [答案]:BCD

　　[解析]成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定是需要追溯調(diào)整的，所以選項(xiàng)A不正確;按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則，成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)要進(jìn)行追溯調(diào)整，所以選項(xiàng)BCD是正確的。原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益或營業(yè)外收入，選項(xiàng)E不正確。

　　18. [答案]:BCD

　　[解析]一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不正確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購貨物成本，選項(xiàng)B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確;小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不正確。

　　19. [答案]:ACE

　　[解析]選項(xiàng)A，借記管理費(fèi)用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)B，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值上升時(shí)，貸記應(yīng)付職工薪酬，若公允價(jià)值下降，則應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)C，對(duì)于辭退福利應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)D，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”，并結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)E，借記“利潤分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　20. [答案]:ABCE

　　[解析]在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化，故選項(xiàng)D不正確;為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，即發(fā)行債券的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，故選項(xiàng)E正確。

　　21. [答案]:BD

　　[解析]第三方補(bǔ)償確認(rèn)為資產(chǎn)應(yīng)注意

　　(1)基本確定能夠收到

　　(2)確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　(3)補(bǔ)償金額確認(rèn)資產(chǎn)與支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債獨(dú)立進(jìn)行。所以選項(xiàng)ACE表述不正確。

　　22. [答案]:ACDE

　　[解析]選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，預(yù)計(jì)損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷;選項(xiàng)D，因前期是根據(jù)合理預(yù)計(jì)的金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò);選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。

　　23. [答案]:AC

　　[解析]

　　24. [答案]:ACD

　　[解析]注銷庫存股按庫存股和股本的差額，借記“資本公積—股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”科目。

　　25. [答案]:ACE

　　[解析]合同收入包括

　　(1)合同中規(guī)定的初始收入

　　(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入�？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同收入;因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的成本的款項(xiàng)。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)

　　(1)根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意這項(xiàng)索賠

　　(2)對(duì)方同意接受的金額能夠可靠計(jì)量。

　　26. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C和D，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　27. [答案]:CD

　　[解析]本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)AB會(huì)調(diào)增所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)E，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)資本公積科目，不影響所得稅費(fèi)用。

　　28. [答案]:ABCD

　　[解析]B選項(xiàng)，這主要是考慮到會(huì)計(jì)估計(jì)變更之后，要保證會(huì)計(jì)信息的可比性;E選項(xiàng)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)。

　　29. [答案]:BC

　　[解析]用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng);支付在建工程人員工資和收到被投資單位利潤屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;支付各項(xiàng)稅費(fèi)和接受捐贈(zèng)屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)B和C正確。

　　30. [答案]:BCDE

　　[解析]選項(xiàng)A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，所以應(yīng)減去存貨的增加數(shù);選項(xiàng)B，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，說明存貨增加，最終導(dǎo)致營業(yè)成本增加，凈利潤減少，但并不涉及到現(xiàn)金流出，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù);選項(xiàng)C，長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等，沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回;選項(xiàng)E，對(duì)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. [答案]:

　　[解析](1)B(2)B(3)A(4)B

　　||

　　(1)[(EBIT-2 400×10%)×(1-25%)]/(3 600/20+80)=[(EBIT-2 400×10%-2 000×12%)×(1-25%)]/(3 600/20)，解得EBIT=1 020(萬元)。

　　(2)若采用方案甲：

　　原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的資金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的資金成本=[2×(1+5%)]/18+5%=16.67%;

　　采用方案甲籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2 400/8 000)+9%×(2 000/8 000)+16.67%×(3 600/8 000)=2.25%+2.25%+7.50%=12%。

　　若采用方案乙：

　　原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的資金成本=[2×(1+5%)]/25+5%=13.4%;

　　采用方案乙籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2 400/8 000)+13.4%×[(2 000+3 600)/8 000]=2.25%+9.38%=11.63%。

　　因?yàn)橐曳桨傅木C合資金成本率低，因此應(yīng)該選擇乙方案。

　　(3)每年的息前稅后利潤=[4×600/(1-40%)×40%-1 250]×(1-25%)=262.5(萬元)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=[262.5+(2 000-2 000×1%)/4]×PVA10%，4+2 000×1%×PV10%，4-2 000=(262.5+495)×3.17+20×0.683-2 000=414.935(萬元)。

　　(4)因?yàn)榧追桨傅木C合資金成本高于乙方案，所以應(yīng)該采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

　　第一年的稅前利潤=息稅前利潤-利息=600/(1-40%)×40%×4-1 250-2 400×10%=110(萬元)，因?yàn)榈诙�年的稅前利潤比第一年增長200萬元，假設(shè)第二年的銷售量為X萬件，則：

　　110+200=X×600/(1-40%)×40%-1 250-2 400×10%，解得X=4.5(萬件)。

　　所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第二年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第一年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高0.5(4.5-4)萬件。

　　2. [答案]:

　　[解析](1)A(2)B(3)D(4)B

　　||

　　(1)對(duì)于資本化期間，閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)�券的短期投資取得的投資收益，應(yīng)沖減在建工程成本，不在“投資收益”科目反映

　　(2)第四季度專門借款利息支出=15 000×7.2%×3/12=270(萬元)

　　第四季度暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=5 500×1.2%×1/12=5.5(萬元)

　　第四季度專門借款利息支出資本化金額=270-5.5=264.5(萬元)

　　(3)第四季度一般借款利息支出=1 500×4.8%×3/12+3 000×6%×1/12=33(萬元)

　　第四季度占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加平均數(shù)=750×2/3+3 750×1/3=1 750(萬元)

　　2009年第四季度一般借款平均資本化率=33/(1 500×3/3+3 000×1/3)=1.32%

　　(4)(1)第三季度專門借款利息支出=15 000×7.2%×3/12=270(萬元)

　　第三季度暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=5 500×1.2%×3/12=16.5(萬元)

　　第三季度專門借款利息支出資本化金額=270-16.5=253.5(萬元)

　　(2)專門借款：

　　第四季度專門借款利息支出資本化金額=270-5.5=264.5(萬元)

　　一般借款：

　　第四季度一般借款利息支出資本化金額=1 750×1.32%=23.1(萬元)

　　甲公司2011年為建造該生產(chǎn)廠房的借款利息資本化金=253.5+264.5+23.1=541.1(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1. [答案]

　　(1)A(2)B(3)C(4)C(5)B(6)A

　　[解析]

　　(1)2009年1月1日，長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款　(200-85)115 庫存商品——B產(chǎn)品 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 長期股權(quán)投資——黃河公司 1 000 壞賬準(zhǔn)備 200 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　400 貸：應(yīng)收賬款——黃河公司　2 300 所以，長江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為400萬元。

　　(2)2009年1月1日，黃河公司與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付賬款——長江公司2 300 貸：銀行存款　(200-85)115 主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　85 股本 500 資本公積——股本溢價(jià) 500 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　600 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 貸：庫存商品 500 借：營業(yè)稅金及附加(500×10%)50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50 黃河公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤總額=500+600-400-50=650(萬元)。

　　(3)2009年1月1日，長江公司通過債務(wù)重組取得的對(duì)黃河公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。 2009年3月2日，黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利，長江公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款　50 貸：投資收益 50 所以，2009年底長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 000 (萬元)。

　　(4)初始投資成本產(chǎn)生的商譽(yù)=1 000-12 400×10%=-240(萬元)，追加投資產(chǎn)生的商譽(yù)=2 800-13 000×20%=200(萬元)，所以作為一項(xiàng)整體投資，按照權(quán)益法調(diào)整時(shí)，應(yīng)確認(rèn)40萬元的留存收益。調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資 40 貸：盈余公積 4 利潤分配——未分配利潤 36

　　(5)[方法一]針對(duì)黃河公司2009年分派現(xiàn)金股利和實(shí)現(xiàn)凈利潤，調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資 [(800-500)×10%]30 貸：盈余公積 3 利潤分配——未分配利潤 27 針對(duì)黃河公司2009年自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致的資本公積變化，調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資 (200×10%)20 貸：資本公積——其他資本公積 20 針對(duì)黃河公司其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，即(13 000-12 400)-(-500+800+200)=100(萬元)，調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資 (100×10%)10 貸：資本公積——其他資本公積 10 所以，2010年1月5日長江公司追加投資后，按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1 000+2 800+40+30+20+10=3 900(萬元)。 [方法二]調(diào)整后的賬面價(jià)值=13 000×30%=3 900(萬元)，但該方法下，綜合考慮后的商譽(yù)必須是負(fù)商譽(yù)才可以，如果是正商譽(yù)，則按此計(jì)算的金額，還需要加上商譽(yù)才得到調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　(6)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1 200-(800-600)×(1-40%)]×30%=324(萬元)。

　　2. [答案]

　　(1)D(2)B(3)D(4)C(5)A(6)B

　　[解析]

　　(1)甲公司20×7 年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=(2 400-600)×2/5=720(萬元)

　　(2)按稅法規(guī)定，甲企業(yè)20×7 年應(yīng)計(jì)提折舊=2 400÷12=200(萬元)，甲公司20×7 年實(shí)際計(jì)提折舊720 萬元。 可抵扣暫時(shí)性差異影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額(借方)=(720-200)×25%=130(萬元)。

　　(3)領(lǐng)用原材料成本=(1 000×200+1 200×300+1 250×100)=685 000(元)=68.5(萬元) 新產(chǎn)品成本=68.5+21.5=90(萬元) 新產(chǎn)品年末可變現(xiàn)凈值=76-6=70(萬元) 因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，甲公司應(yīng)為新產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20 萬元。 剩余乙材料年末成本=400×1 250=500 000(元)=50(萬元) 剩余乙材料可變現(xiàn)凈值40 萬元 因剩余乙材料可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以，剩余乙材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10 萬元。 可抵扣暫時(shí)性差異影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額(借方)=(20+10)×25%=7.5(萬元)

　　(4)應(yīng)交所得稅=[ 8 000+(720-200)+(90-70)+(50-40)+(80-70)+ 20-2]×25%=2 144.5(萬元)

　　(5)20×7 年上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=130+7.5=137.5(萬元) 所得稅費(fèi)用=2 144.5-137.5=2 007(萬元) 借：所得稅費(fèi)用 2 007 遞延所得稅資產(chǎn) 137.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 144.5

　　(6)因所得稅核算方法變更，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)。 應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債貸方余額=2 000×25%=500(萬元) 20×7 年12 月31 日遞延所得稅負(fù)債貸方余額=500(萬元)