三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. 長江公司目前擁有資金6 000萬元，其中，長期借款2 400萬元，年利率10%;普通股3 600萬元，上年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5%，股票發(fā)行價(jià)格20元，目前價(jià)格也為20元。 長江公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為2 000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1%。按年限平均法計(jì)提折舊。 經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本(包括銷售稅金)為600元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為1 250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量4萬件。 為購置該設(shè)備，長江公司計(jì)劃再籌集資金2 000萬元，有兩種籌資方案： 方案甲：增加長期借款2 000萬元，借款利率為12%，籌資后股價(jià)下降到18元，不考慮籌資費(fèi)用，其他條件不變。 方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。 已知PV10%,4=0.683，PVA10%，4=3.17，F(xiàn)V10%，4=1.464，F(xiàn)VA10%，4=4.641。企業(yè)所得稅稅率為25%。 根據(jù)上述資料，回答下列各題：

　　(1)若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案籌資無差別點(diǎn)的EBIT為( )萬元。

　　A.1 250

　　B.1 020

　　C.1 500

　　D.1 000

　　(2)若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，企業(yè)應(yīng)該選擇( )。

　　A.方案甲

　　B.方案乙

　　C.均可

　　D.不能確定

　　(3)若資金成本為10%，則長江公司購置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬元。

　　A.414.935

　　B.401.275

　　C.747.785

　　D.845.785

　　(4)根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若長江公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高( )萬件。

　　A.0.75

　　B.0.5

　　C.1

　　D.0.8

　　2. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2010年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款15 000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程正式開工。

　　(2)7月1日，以銀行存款支付工程款9 500萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入一般借款1 500萬元，年利率為4.8%，期限為6個(gè)月，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。

　　(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款6 250萬元。

　　(6)12月1日，借入一般借款3 000萬元，年利率為6%，期限為1年，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以銀行存款支付工程款5 500萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)甲公司2010年第三季度閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額是( )萬元。

　　A.0

　　B.16.5

　　C.22

　　D.5.5

　　(2)甲公司2010年第四季度專門借款利息支出資本化金額是( )萬元。

　　A.270

　　B.264.5

　　C.253.5

　　D.518

　　(3)甲公司2010年第四季度一般借款平均資本化率是( )

　　A.1.4%

　　B.5.6%

　　C.5.28%

　　D.1.32%

　　(4)甲公司2010年為建造該生產(chǎn)廠房的借款利息資本化金額是( )萬元。

　　A.540

　　B.541.1

　　C.603

　　D.563.1

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1. 長江股份有限公司(以下稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%,按照10%提取盈余公積，均不考慮各事項(xiàng)的所得稅影響。長江公司2009年，2010年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日，應(yīng)收黃河股份有限公司(以下稱黃河公司)賬款的賬面余額為2 300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長江公司與黃河公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意黃河公司以銀行存款200萬元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。按照重組協(xié)議要求，長江公司另行單獨(dú)向黃河公司支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)黃河公司有關(guān)資料，B產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，賬面成本為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為500萬元;用于抵債的普通股為500萬股，股票市價(jià)為每股2元，股票面值為1元。 當(dāng)日，長江公司與黃河公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 400萬元。長江公司將所取得的B產(chǎn)品作為庫存商品核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的黃河公司股權(quán)(此前長江公司未持有黃河公司股權(quán)，取得后，持有黃河公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資)。

　　(2)2009年3月2日，黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利，長江公司收到50萬元現(xiàn)金股利;2009年度，黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬元。

　　(3)2010年1月5日，長江公司以銀行存款2 800萬元購入黃河公司20%股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30%，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資。2010年1月5日黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬元，假定與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相等。

　　(4)2010年6月18日，黃河公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價(jià)格銷售給長江公司，長江公司將取得的商品作為存貨。至2010年末長江公司已對外銷售該批存貨的40%。2010年度，黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

　　(1)2009年1月1日，長江公司因與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬元。

　　A.400

　　B.600

　　C.700

　　D.900

　　(2)2009年1月1日，黃河公司因與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤總額為( )萬元。

　　A.200

　　B.650

　　C.800

　　D.1 000

　　(3)2009年12月31日長江公司對黃河公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.800

　　B.950

　　C.1 000

　　D.1 030

　　(4)2010年1月5日長江公司追加投資后，與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或者計(jì)入留存收益的金額為( )。

　　A.計(jì)入留存收益的金額為240萬元

　　B.產(chǎn)生商譽(yù)200萬元

　　C.計(jì)入留存收益的金額為40萬元

　　D.產(chǎn)生商譽(yù)240萬元

　　(5)2010年1月5日長江公司追加投資后，按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值是( )萬元。

　　A.3 840

　　B.3 900

　　C.4 140

　　D.3 760

　　(6)2010年底長江公司按照權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)對黃河公司的投資收益為( )萬元。

　　A.324

　　B.336

　　C.224

　　D.216

　　2. 甲公司系20×3 年12 月25 日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。20×7 年度有關(guān)資料如下：

　　(1)從20×7 年1 月1 日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×6 年12 月31 日止(不包括下列各項(xiàng)因素)，發(fā)生的 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2 000 萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1 200 萬元(假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異)。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　(2)從20×7 年1 月1 日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12 年改為8 年;同時(shí)，將生 產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A 產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫存A 產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3 年，其賬面原價(jià)為2 400 萬元，累計(jì)折舊為600 萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(3)從20×7 年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B 產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B 產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×7 年年初賬面余額為零。20×7 年一、二、三季度各購入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分別為1 000 元、1 200 元、1 250 元。20×7 年度為生產(chǎn)B 產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600 公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5 萬元，B 產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B 產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于20×7 年底預(yù)計(jì)B 產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76 萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6 萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40 萬元。

　　(4)甲公司20×7 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為8 000 萬元。20×7 年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70 萬元;國債利息收入為2 萬元;其他按稅法 規(guī)定不允許抵扣的金額為20 萬元(非暫時(shí)性差異)。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)甲公司20×7 年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為( )萬元。

　　A.500

　　B.600

　　C.620

　　D.720

　　(2)20×7 年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬元。

　　A.66

　　B.130

　　C.216

　　D.237.6

　　(3)甲公司20×7 年庫存B 產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬元。

　　A.3.3

　　B.6.6

　　C.6.9

　　D.7.5

　　(4)20×7 年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A.2 242

　　B.1 675

　　C.2 144.5

　　D.2 785.4

　　(5)20×7 年度的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.2 007

　　B.2 469.2

　　C.2 762.1

　　D.976.42

　　(6)20×7 年12 月31 日遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為( )萬元。

　　A.396

　　B.500

　　C.437.5

　　D.586.06