21. 甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.820

　　B.1 000

　　C.700

　　D.600

　　22. 乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計(jì)已攤銷320 000元，賬面余額為900 000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失160 000元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入700 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其利潤總額增加( )元。

　　A.-85 000

　　B.85 000

　　C.280 000

　　D.245 000

　　23. 企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括( )。

　　A.到期日固定、回收金額固定或可確定

　　B.有明確意圖和能力持有至到期

　　C.屬于非衍生金融資產(chǎn)

　　D.屬于衍生金融資產(chǎn)

　　24. 甲公司2011年2月6日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票20萬股，共支付價(jià)款104萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2011年3月10日收到現(xiàn)金股利。2011年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬元。甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額為( )萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.2

　　D.8

　　25. 丙公司于2009年10月1日購入B公司5%的股份(20 000股，B公司為非上市公司)，丙公司支付買價(jià)200 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 000元，丙公司準(zhǔn)備長期持有，丙公司對B公司不具有重大影響。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利1 000 000元。假設(shè)B公司2009年度凈利潤為1 600 000元(假定各月度實(shí)現(xiàn)的利潤是均衡的)。則2010年4月20日丙公司確認(rèn)應(yīng)收股利后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )元。

　　A.205 000

　　B.172 000

　　C.162 000

　　D.152 000

　　26. 甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2010年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬元。轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額是( )萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　27. 企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“( )”科目。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　28. 2009年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000元。2010年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2010年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)兩年中還將有9名管理人員離開，2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為( )元。

　　A.177 500

　　B.100 000

　　C.150 000

　　D.77 500

　　29. 甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.534.60

　　C.267.3

　　D.9800

　　30. 20×7年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬元，其中20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬元。假定在20×7年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，租賃內(nèi)含利率(即實(shí)際利率)為10%。20×7年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長期應(yīng)付款金額為( )萬元。

　　A.2 000

　　B.2 350

　　C.2 650

　　D.2 850

　　31. 恒通公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修義務(wù)，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬元。本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2%～3%之間;銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1%～2%之間;C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過。則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是( )萬元。

　　A.13.5

　　B.12.6

　　C.6.6

　　D.9.7

　　32. 下列各項(xiàng)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是( )。

　　A.增發(fā)新股

　　B.公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本

　　C.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

　　D.企業(yè)宣告分配股票股利

　　33. 甲商場為一般納稅人，2009年該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價(jià)1 170元(含增值稅)的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。

　　A.945

　　B.55

　　C.1000

　　D.1170

　　34. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費(fèi)用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。

　　A.268 687.5

　　B.269 475

　　C.269 192.6

　　D.276 562.5

　　35. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2009年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2010年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬元。

　　A.600

　　B.300

　　C.277.5

　　D.500

　　36. 下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。

　　A.對外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)

　　B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

　　C.企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金

　　D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅

　　37. A公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10%收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為( )萬元。

　　A.36

　　B.48

　　C.0

　　D.-12

　　38. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

　　A.因新技術(shù)的出現(xiàn)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　B.最佳估計(jì)數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定改為按照相關(guān)概率計(jì)算確定

　　C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用

　　D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　39. 甲公司2007年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。甲公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月28日，假定所得稅匯算清繳在同一天完成，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理是( )。

　　A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬元;“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目0萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)增5萬元

　　B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元;“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬元

　　C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元;“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬元

　　D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬元;“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減25萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減30萬元

　　40. 下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是( )。

　　A.本期退回的增值稅

　　B.支付的教育費(fèi)附加

　　C.預(yù)交的營業(yè)稅

　　D.支付的土地增值稅