參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的事業(yè)單位，超過一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的，不需要登記為一般納稅人。選項C：個體工商戶以外的其他個人，即自然人，不辦理一般納稅人資格登記。選項D：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品(除核定扣除外)，并開具收購發(fā)票的，可以按照買價乘以扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。該商業(yè)企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅=(50+6)÷(1+13%)×13%-3.9-1=1.54(萬元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采取以舊換新(含翻新改制)方式銷售金銀首飾的，其消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅的全部價款。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=123600÷500×(500+2)÷(1+3%)×3%+15450÷(1+3%)×2%=3614.4+300=3914.4(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2019年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×13%+(22600+3000)÷(1+13%)×13%=9445.13(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】考核一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售庫存貨物的應(yīng)納增值稅計算。應(yīng)納增值稅=(9200+34000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+13%)×13%=838.83+4026.55=4865.38(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。則甲公司應(yīng)納的增值稅=(800-500)/(1+5%)×5%=14.29(萬元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：外購貨物用于職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要計算銷項稅額，對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不得抵扣。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】CDE

　　【解析】自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　(1)增量留抵稅額大于零;

　　(2)納稅信用等級為A級或者B級;

　　(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

　　(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

　　(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項DE按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”稅目納稅。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×(13%-10%)=20.04(萬元)，應(yīng)納稅額=80×13%-(400×13%-20.04)=-21.56(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×10%=66.80(萬元)，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額=21.56(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=66.80-21.56=45.24(萬元)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計征城建稅，當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=45.24×7%=3.17(萬元)。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：可選擇按照簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅。選項D：按簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。選項E：可選擇簡易辦法依照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】DE

　　【解析】選項ABC屬于適用13%基本稅率貨物的范圍。

　　6.

　　【答案】ABE

　　【解析】納稅人將外購貨物用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格;選項C：生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%～70%范圍內(nèi);選項E：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上，累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或者4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，納稅申報銷售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;年應(yīng)稅銷售額不包含不征增值稅項目的銷售額。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù);境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運(yùn)、班車。

　　11.

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D錯誤，企業(yè)用外購貨物對外投資屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　13.

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅但不予退稅;選項C：來料加工復(fù)出口的貨物，給予免稅但不予退稅。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項CE：汽車輪胎和調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費(fèi)稅。