參考答案：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”核算的是免抵退計算的可以退稅的最大限額。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 不動產(chǎn)位于境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍“境內(nèi)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 支付的廣告發(fā)布費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于職工個人福利，會計上確認(rèn)收入，增值稅確認(rèn)銷項稅額，正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，應(yīng)該借記“以前年度損益調(diào)整”;選項C，如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項D，企業(yè)收到返還的消費稅原計入“稅金及附加”的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=100÷(1+11%)×3%=2.70(萬元)

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 不得免征和抵扣稅額=260×(17%-13%)=10.4(萬元);

不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬元);

應(yīng)納稅額=100×17%-[34+26-(10.4-4)]=-36.6(萬元);

“免、抵、退稅額”=(260-100)×13%=20.8(萬元);

應(yīng)退稅額=20.8(萬元)。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 啤酒屬于從量計征消費稅，包裝物押金逾期時不計算消費稅，選項B不正確。

以舊換新銷售方式下銷售分為兩種情況：

(1)一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格;

(2)金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額(扣減舊貨收購價格)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷售處理。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BC

【答案解析】 一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。等認(rèn)證合后，再轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額專欄，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目。本題沒有說明認(rèn)證合格，所以不涉及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 “簡易計稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

3、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項CE，均屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。

4、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進(jìn)項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅，不包含在委托加工物資的成本中，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方。

5、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;注意由于已經(jīng)全額抵免了稅款，會計計提的折舊不能在所得稅前扣除，要做納稅調(diào)整。

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

三、簡答題

1、

【正確答案】 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

【正確答案】 甲公司分期抵扣恰當(dāng)。2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

【正確答案】 不恰當(dāng)。對經(jīng)營租入的不動產(chǎn)的裝飾及改擴建支出取得的進(jìn)項不按照不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣，也不屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情形，可以一次性抵扣。