參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)在該欄中填寫的合計(jì)金額=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(萬元)

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×16%=22588.24(元)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 按照成本法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2100×70%÷(1+10%)×10%=133.64(萬元)

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無需調(diào)整。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租服務(wù)，屬于貸款服務(wù)的范圍。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率;選項(xiàng)C，應(yīng)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[170000×(1+10%)+1000×2×0.5]÷(1-20%)=235000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=235000×20%+1000×2×0.5=48000(元)。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(萬元)

B化妝品廠已代收代繳消費(fèi)稅=36.47×15%=5.47(萬元)

A化妝品廠銷售化妝品時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%-5.47=0.53(萬元)

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額=5000×50×16%=40000(元)。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，該企業(yè)用房產(chǎn)抵押貸款，房產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”;選項(xiàng)B，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實(shí)質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅;選項(xiàng)C，銀行“以租抵息”，實(shí)質(zhì)上取得利息收入，應(yīng)該繳納增值稅;選項(xiàng)D，貸款利息支出，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾�、航空運(yùn)輸?shù)母勺獍唇?jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，適用13%的增值稅稅率;裝卸搬運(yùn)按物流輔助服務(wù)按6%繳納增值稅。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(10%-10%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.24(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.1×10%=42.7(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=33.24(萬元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)不能作為扣除項(xiàng)目，發(fā)生上述支出，憑取得的增值稅專用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，直接收費(fèi)的金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用為銷售額，不得扣除支付的費(fèi)用;選項(xiàng)C，境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、E，外購材料發(fā)生非正常損失、外購材料用于職工福利和出口產(chǎn)品當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額在會(huì)計(jì)中直接計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目，在稅法中填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》的 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄;選項(xiàng)C，銷售折讓在會(huì)計(jì)中是取得紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，在稅法中填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，需要填列在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人(可選擇)、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 可以采用的核定方法包括：(1)投入產(chǎn)出法;(2)成本法;(3)參照法。

6、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項(xiàng)D，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;選項(xiàng)E，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

7、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

9、

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)B，以貨幣資金投資收取的固定利潤，需按貸款服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)C，金融商品持有期間(含到期)取得的收益，如果是保本收益則需繳納增值稅;選項(xiàng)D，個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益無需計(jì)算繳納增值稅。

10、

【正確答案】 CD

【答案解析】 納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅;納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照“勞務(wù)派遣服務(wù)”政策執(zhí)行。