參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資采用成本法時(shí)，不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動(dòng)，權(quán)益法下，因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動(dòng)。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率，缺點(diǎn)是有一定風(fēng)險(xiǎn)。適用于審查業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計(jì)算法、核對法和查詢法、詳查法和抽查法。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有問題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時(shí)不容易發(fā)現(xiàn)。因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進(jìn)一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 紅字沖銷法適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤(多計(jì))的情況。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 正確會計(jì)分錄借方應(yīng)為“應(yīng)付職工薪酬”，本題用錯(cuò)科目，而且涉及損益的調(diào)整，故應(yīng)該用綜合賬務(wù)調(diào)整法更為恰當(dāng)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況，適用補(bǔ)充登記法。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。

調(diào)整會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款　　　 　　　　　　　　　　 23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 　3400

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 2014年購入的固定資產(chǎn)，購入時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)讓舊固定資產(chǎn)，應(yīng)該按適用稅率(17%)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。由于固定資產(chǎn)清理最終會轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支，涉及上年度的錯(cuò)賬，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目來替代損益科目。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：

借：其他應(yīng)付款

貸：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 由于該批商品未售出，其價(jià)值存在于庫存商品中，調(diào)賬分錄：

借：生產(chǎn)成本　　　　2000

貸：庫存商品　　　　2000

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%=4800(元)，本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%=32000(元)

會計(jì)處理為：

借：在建工程　　　　50000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3400

貸：生產(chǎn)成本　　　　13200

庫存商品　　　　 4800

主營業(yè)務(wù)成本　　32000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 分?jǐn)偮?30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×3%=3600(元)

庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×3%=12000(元)

12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=480000×3%=14400(元)

調(diào)整分錄為：

借：在建工程　　　　　 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2040

貸：生產(chǎn)成本　　　　 3600

庫存商品　　　　 12000

以前年度損益調(diào)整 14400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040

借：以前年度損益調(diào)整　3600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3600

借：以前年度損益調(diào)整 10800

貸：利潤分配——未分配利潤　 10800

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 分?jǐn)偮?10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?5000×1.77%=265(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?300000×1.77%=5310(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?250000×1.77%=4425(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，不是沒有風(fēng)險(xiǎn)，納稅審查的方法都存在風(fēng)險(xiǎn)的，只是風(fēng)險(xiǎn)高低不同;選項(xiàng)E，控制計(jì)算法需要配合其他方法使用。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 代理納稅審查的基本內(nèi)容：

(1)審查其核算是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)制度;

(2)審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計(jì)稅公式，重點(diǎn)是審查計(jì)稅依據(jù)和稅率;

(3)審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。

此外，還應(yīng)該關(guān)注納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況。通過在審查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)的措施，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A、E均屬于原始憑證審查的主要內(nèi)容。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 錯(cuò)誤分錄為：

借：管理費(fèi)用 100000

貸：其他應(yīng)付款 100000

調(diào)整分錄為相反分錄，因已結(jié)賬，損益科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并相應(yīng)計(jì)算對所得稅的影響額。

5、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 對上一年度錯(cuò)誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法：

(1)對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。

第一種：對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

第二種：對于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

(2)對上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。

7、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 分?jǐn)偮视?jì)算：

分?jǐn)偮?30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%

計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)偨痤~：

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×4%=4800(元)

庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=230000×4%=9200(元)

銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×4%=16000(元)

調(diào)整分錄為：

借：在建工程　　　　　 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2040

貸：生產(chǎn)成本　　　　 4800

庫存商品　　　　 9200

以前年度損益調(diào)整 16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。