參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項BCD均屬于免稅收入。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、C，屬于稅后凈利潤的支付;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象;選項B，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 投資收益是否及時、足額按規(guī)定記入“投資收益”科目的審核。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，按照交易活動發(fā)生地確定;選項B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;選項C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 其他選項屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目。使用費(fèi),按特許權(quán)使用費(fèi)所得項目征稅。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的日常維修支出計入當(dāng)期費(fèi)用，一次性扣除。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，個人直接捐贈的不予扣除。適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，應(yīng)按照規(guī)定年限計提折舊進(jìn)行扣除。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(1)國債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(4)符合條件的非營利組織的收入。

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額，而非10%。

4、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報酬計稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計稅，據(jù)此可以確定選項E正確;選項B，全年一次性獎金，在當(dāng)月工資超過3500元時，適用單獨(dú)計稅，不并入12月工資計稅;錢某當(dāng)月個稅計算：(1)月工資個稅=(4000-3500)×3%=15(元);(2)兼職個稅=(3000-800)×20%=440(元);(3)年終一次性獎金個稅=15000×3%=450(元);合計=15+440+450=905(元)，所以，選項D正確。

5、

【正確答案】 AB

【答案解析】 為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)。

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益和營業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)。

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可從其銷項稅額中抵扣。如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額;如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

9、

【正確答案】 BD

【答案解析】 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，按照規(guī)定，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1;其他企業(yè)，為2：1。

10、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

三、簡答題

1、

【正確答案】 甲公司會計分錄：

借：銀行存款 120000

貸：預(yù)收賬款 102564.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17435.9

乙公司會計分錄：

借：預(yù)付賬款 102564.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17435.9

貸：銀行存款 120000

【正確答案】 甲公司的企業(yè)所得稅處理：

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。但如果租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻確認(rèn)收入。即，甲公司2017年確認(rèn)3個月(10～12月)的租賃收入，剩余的租金確認(rèn)為2018年企業(yè)所得稅的收入。

乙公司的企業(yè)所得稅處理：

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。所以乙公司2017年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租賃費(fèi)支出為3個月(10～12月)的租賃費(fèi)支出，剩余部分作為2018年租賃費(fèi)支出扣除。

2、

【正確答案】 (1)需要。企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

應(yīng)繳納個稅=500×20%=100(元);

(2)無需。在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個人所得稅。

(3)需要。得獎是指參加各種有獎競賽活動，取得名次得到的獎金，按“偶然所得”繳納個人所得稅稅款。

應(yīng)繳納個稅=1000×20%=200(元);

(4)無需。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

(5)無需。對個人購買體育彩票中獎收入的：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 利潤總額=9000-5600+200-150+60-45-90-100-18-550-120=2587(萬元)

【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)：

2年租金收入額=60÷3×2=40(萬元)，應(yīng)該納稅調(diào)減40萬元，同時2年租金成本費(fèi)用額=45÷3×2=30(萬元)，應(yīng)該納稅調(diào)增30萬元，所以該筆業(yè)務(wù)共需納稅調(diào)減40-30=10(萬元)。

業(yè)務(wù)(3)：

①傭金稅前扣除限額=9000×5%=450(萬元)，實際發(fā)生額為50萬元，所以傭金支出無需納稅調(diào)整。

②獎勵銷售經(jīng)理汽車該業(yè)務(wù)屬于視同銷售業(yè)務(wù)，對其銷售價格8萬元應(yīng)該納稅調(diào)增，成本6萬元應(yīng)該納稅調(diào)減。

③車展宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(9000+8+20)×15%=1354.20(萬元)，實際發(fā)生額13萬元，且上年還有車展宣傳費(fèi)22萬暫未扣除，所以車展宣傳費(fèi)需納稅調(diào)減22萬元。

其他銷售費(fèi)用無需納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)(3)共需納稅調(diào)整額=8-6-22=-20(萬元)，即納稅調(diào)減20萬元。

業(yè)務(wù)(4)：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=20×60%=12(萬元)，收入額×5‰=(9000+8+20)×5‰=45.14(萬元)，稅前扣除限額=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)需納稅調(diào)增=20-12=8(萬元)，其他管理費(fèi)用支出無需納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)(4)納稅調(diào)增8萬元。

業(yè)務(wù)(5)：

無需納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)(6)：

①工資薪金無需納稅調(diào)整。

②工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=35×2%=0.7(萬元)，實際發(fā)生額6萬元，工會經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增額=6-0.7=5.3(萬元)。

③職工福利費(fèi)稅前扣除限額=35×14%=4.9(萬元)，實際發(fā)生額15萬元，職工福利費(fèi)納稅調(diào)增額=15-4.9=10.1(萬元)。

④職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=35×2.5%=0.88(萬元)，實際發(fā)生額4萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=4-0.88=3.12(萬元)。

業(yè)務(wù)(6)共需納稅調(diào)增=5.3+10.1+3.12=18.52(萬元)。

應(yīng)納稅所得額=2587-10-20+8+18.52=2583.52(萬元)

應(yīng)納所得稅額=2583.52×25%=645.88(萬元)

應(yīng)補(bǔ)所得稅額=645.88-120=525.88(萬元)

【正確答案】 業(yè)務(wù)(7)需要進(jìn)行專項申報。

稅法規(guī)定，存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。