三、簡答題

1、甲制造公司(增值稅一般納稅人)2017年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門)，租期一年，全年租金于2017年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。

問題：

<1> 、作出甲、乙公司2017年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。

<2> 、分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

2、孫某為境內(nèi)某省會城市上市公司員工，月平均工資6000元。2017年8月有關(guān)收入事項如下：

(1)由于一次性購物滿10000元而參加某商場抽獎活動，中得炊具一套，市場價值500元;

(2)孫某屬于某商場會員，累計消費已達50000元，商場按其消費積分反饋1000元代金券;

(3)參加該市舉辦的“詩詞賦”大賽獲得三等獎，獎勵為“東坡故地游”價值1000元;

(4)消費獲得單張有獎發(fā)票500元;

(5)購買體育彩票中獎收入5000元。

<1> 、以上事項是否需要繳納個人所得稅，如需繳納，簡述所依據(jù)的稅目并計算相應(yīng)稅額，無需繳納則說明理由。

四、綜合分析題

1、位于市區(qū)的某汽車銷售公司，其經(jīng)營范圍為汽車銷售(含二手車銷售)、維修等，2017年其經(jīng)營情況如下：

(1)全年銷售汽車取得不含稅收入9000萬元，銷售汽車成本為5600萬元。全年提供汽車維修服務(wù)取得不含稅收入200萬元，維修成本為150萬元。

(2)年初與甲企業(yè)簽訂汽車租賃合同，合同注明：租給甲企業(yè)十輛其名下雪佛蘭汽車，租期3年，租賃期限為2017年1月1日至2019年12月31日，3年不含稅租金共計60萬元，該筆租金于2017年3月1日一次性支付給汽車銷售公司，一次性全額計入營業(yè)收入，相應(yīng)的營業(yè)成本及費用為45萬元。

(3)全年發(fā)生銷售費用90萬元，其中發(fā)生銷售代理的傭金支出50萬元，發(fā)生差旅費支出5萬元，獎勵銷售部經(jīng)理雪佛蘭汽車一輛，該汽車對外銷售價格8萬元(該汽車成本6萬元)，發(fā)生電話費支出3萬元，發(fā)生辦公費支出10萬元，計提折舊額1萬元，發(fā)生車展宣傳費13萬元。

(4)全年發(fā)生管理費用100萬元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出20萬元，計提折舊額3萬元，發(fā)生勞保用品支出2萬元，發(fā)生職工薪酬支出60萬元，發(fā)生辦公費支出15萬元。

(5)全年發(fā)生財務(wù)費用18萬元，其中發(fā)生銀行手續(xù)費支出12萬元，發(fā)生銀行借款利息支出6萬元。

6)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資薪金總額為35萬元，實際發(fā)生的工會經(jīng)費6萬元，實際發(fā)生的職工福利費用支出15萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費4萬元。

(7)全年發(fā)生營業(yè)外支出550萬元，該項費用為顧客退換其購置的汽車產(chǎn)生的費用，且該筆費用已經(jīng)進行相關(guān)處理。

(8)固定資產(chǎn)臺賬注明金額為700萬元，其中辦公樓一套450萬元，汽車十輛100萬元，辦公設(shè)備若干共計150萬元。計提折舊額情況如下：2017年辦公樓計提折舊額20萬元，累計折舊額120萬元;2017年汽車共提折舊額12萬元，累計折舊額25萬元;2017年辦公設(shè)備計提折舊額55萬元，累計折舊額100萬元。

(9)全年發(fā)生稅金及附加120萬元。

(10)全年該公司已預(yù)繳所得稅120萬元。

(說明：涉及到稅金及附加需要調(diào)整處理的忽略不計。假設(shè)以上業(yè)務(wù)均取得合理票據(jù)。上年還有車展宣傳費22萬元暫未扣除。該汽車銷售公司的銷售人員均為受托銷售公司在職人員)

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

<1> 、計算2017年度該公司實現(xiàn)的會計利潤總額。

<2> 、計算2017年度該公司應(yīng)補(退)的所得稅額。

<3> 、業(yè)務(wù)(7)涉及的資產(chǎn)損失稅前扣除的方法，并簡要說明理由。