四、綜合分析題

　　1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師審核該企業(yè)2018年1月份發(fā)生的相關(guān)的會計核算及資料發(fā)現(xiàn)：

　　資料1：采用預收貨款方式銷售一批商品，取得含稅銷售額117000元，該批商品的成本為70000元，商品已發(fā)出。

　　該企業(yè)相關(guān)的賬務處理如下：

　　預收貨款時：

　　借：銀行存款 117000

　　貸：預收賬款 　117000

　　資料2：出租給乙公司一臺設(shè)備，合同約定租賃期限為一年，該企業(yè)于1月1日一次性收取了全年的含稅租金收入，共計8萬元。

　　該企業(yè)收到款項時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款 　 80000

　　貸：預收賬款 　 68376.07

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 11623.93

　　資料3：出售一臺舊固定資產(chǎn)，收到價稅合計金額90000元。該固定資產(chǎn)在2014年9月購進，購進原值300000元，進項稅額51000元，進項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。

　　該企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，賬務處理如下：

　　借：銀行存款 　　 90000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　88252.43

　　應交稅費——簡易計稅 1747.57

　　資料4：從境外單位購入產(chǎn)品設(shè)計服務，該企業(yè)代扣代繳了增值稅，取得解繳稅款的完稅憑證上注明的價款150000元，稅額9000元。假設(shè)不考慮其他稅費，該企業(yè)的賬務處理如下：

　　借：管理費用 150000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9000

　　貸：其他應付款——設(shè)計費 150000

　　應交稅費——代扣代交增值稅 9000

　　資料5：該企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用了一批購入的原材料，該批原材料賬面成本為30000元，其進項稅額已全額申報抵扣。該企業(yè)的賬務處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本 30000

　　貸：原材料 30000

　　經(jīng)審核確認，由于當期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，且完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分，因此，多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。

　　資料6：支付不動產(chǎn)在建工程的建筑安裝費，增值稅專用發(fā)票注明的金額為200000元，稅額22000元。

　　該企業(yè)的賬務處理如下：

　　借：在建工程 　　200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 22000

　　貸：銀行存款 　　222000

　　資料：7：將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分配給投資者，該批產(chǎn)品對外不含稅銷售價格為120000元，成本為90000元。該企業(yè)的賬務處理如下：

　　借：應付股利 　　　　　90000

　　貸：庫存商品 　　　　 90000

　　資料8：將外購的一批商品獎勵給企業(yè)職工，該批商品的賬面成本為50000元，進項稅額已申報抵扣。該企業(yè)的賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬 58500

　　貸：庫存商品 50000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8500

　　<1> 、按照資料1～8說明企業(yè)賬務處理是否正確?

　　對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調(diào)整法作出賬務調(diào)整分錄。

　　2、某科技型中小企業(yè)(屬于工業(yè)企業(yè))，職工人數(shù)為80人，資產(chǎn)總額為2600萬元，2017年度損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下：

　　主營業(yè)務收入3000萬元，投資收益20萬元(均為國債利息收入)，主營業(yè)務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元(其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元且未形成無形資產(chǎn))，財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。

　　與2017年企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)的資料如下：

　　(1)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費4萬元、實際發(fā)生職工福利費支出35萬元、實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出10萬元。

　　(2)該企業(yè)當年向非金融企業(yè)借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元(注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8%)。

　　(3)2017年11月購進符合《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進項稅額5.1萬元，該設(shè)備當月投入使用。

　　(4)該企業(yè)研發(fā)費用2016年底形成了某項無形資產(chǎn)，成本為100萬元(假定全部符合加計扣除費用的規(guī)定)，該企業(yè)該項無形資產(chǎn)在會計上按10年平均攤銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、分別說明職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何調(diào)整。

　　<2> 、計算該企業(yè)2017年度應納企業(yè)所得稅并說明相關(guān)事項的調(diào)整處理(單位為萬元，保留2為小數(shù))。