三、簡答題

1、注冊稅務師于2012年3月受托檢查某物資供銷公司(已編制決算報表)2011年所得稅匯算清繳情況時發(fā)現(xiàn)如下問題，請指出存在的問題，并作出調(diào)賬分錄：

(1)2011年底修建倉庫發(fā)生運雜費合計50000元，賬務處理為：

借：銷售費用――運雜費　　　　　　50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　50000

經(jīng)核查，倉庫尚未完工。

(2)公司于2011年8月發(fā)出農(nóng)機一批，為買方代墊運費20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運輸企業(yè)開具給該物資公司的運輸發(fā)票及該公司開具給買方的收據(jù)各一份。賬務處理為：

①代墊費用時

借：銷售費用――代墊運費　　　　　　　　　　18600

應交稅費――應交增值稅(進項稅額)　 　　1400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

②收回款項時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　20000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　20000

已知該企業(yè)當年稅前扣除的各項費用均無超過扣除限額的情況。

四、綜合題

1、中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2012年收入情況如下：

(1)1~8月份，王某每月獲得工資8500元。

(2)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

(3)在國內(nèi)另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。

(4)3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

(5)4月取得上年度全年一次性獎金36000元。

(6)5月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

(7)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向農(nóng)村義務教育捐款活動，王某當即從中捐贈20000元，同時通過有關政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。

(8)6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓中心授課4次。

(9)7月轉讓國內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

(10)9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資8500元。

(11)A上市公司于2012年11月與王某簽訂了解除勞動關系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

(1)計算王某2012年1~8月工資薪金所得應納的個人所得稅。

(2)計算王某1-2月出租房屋應繳納的個人所得稅，考慮其他稅費。

(3)計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。

(4)計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。

(5)計算王某4月取得全年一次性獎金應當繳納的個人所得稅。

(6)計算王某5月從國外取得收入應在國內(nèi)補繳的個人所得稅。

(7)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。

(8)計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。

(9)計算王某7月轉讓境內(nèi)和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。

(10)計算王某9月從外商投資企業(yè)取得收入時應由外商投資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

(11)計算王某9月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。

(12)計算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。

2、要求：請您作為注冊稅務師，對企業(yè)2012年經(jīng)營業(yè)務進行審核，扼要指出存在的影響納稅調(diào)整的問題，并計算應繳的企業(yè)所得稅。

資料：某物流公司，2007年1月成立，注冊資本5000萬元。企業(yè)全體職工人數(shù)計100人。2012年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)當年公路運輸收入700萬元，全年出租倉庫收入80萬元，對外打字復印收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

(2)為運輸收入發(fā)生汽車維修費、汽油費，均取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的金額為250萬元。

年初購入打印紙取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的5萬元，當年全部使用。

倉庫原值為500萬元，為股東投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)預計的殘值率為10%，稅法上按最低折舊年限計算折舊。為2012年出租，企業(yè)于2011年對倉庫進行大修理發(fā)生支出280萬元計入長期待攤費用，預計尚可使用年限為7年(與稅務機關認定的攤銷年限相同)，上述大修理于2011年12月完工。

(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中包含當年3月主管稅務機關對其2010年企業(yè)所得稅納稅檢查時，依法征收的稅款滯納金10萬元。

(4)管理費用共計50萬元，其中列支業(yè)務招待費支出25萬元，企業(yè)研究開發(fā)費用20萬元。管理費用中列支1月購入稅控收款機10臺的成本3.51萬元，購買稅控收款機取得普通發(fā)票上注明金額35100元，已經(jīng)經(jīng)過主管稅務機關的審核批準。

(5)銷售費用共計40萬元中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。

(6)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務教育捐款10萬元，稅收罰款支出20萬元。

(7)全年人平均工資1.2萬元，經(jīng)認定為合理支出，已計入相關成本費用中，并實際發(fā)放。

(8)上年廣告費超支20萬元。

3、某市外資企業(yè)2008年9月在我國依法設立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。

2012年度有關經(jīng)營情況如下：

(1)2012年12月購進一臺安全生產(chǎn)專用設備，取得普通發(fā)票上注明價款140.4萬元。

(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票。

(3)與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權，合同約定乙企業(yè)應于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關部門批準，企業(yè)在2011年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。

(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。

(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元。

(6)發(fā)生銷售費用560萬元。

(7)發(fā)生財務費用200萬元，其中企業(yè)于2009年1月向個人借款的300萬元，借款期限四年，合同約定的利率為6%，每年支付利息，企業(yè)以個人開具的收條和借款合同作為原始憑證入賬。

(8)發(fā)生管理費用593萬元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務招待費25萬元、補繳上年的所得稅稅款9萬元,企業(yè)違反環(huán)境保護被罰款400萬元。

(9)營業(yè)外支出反映業(yè)務：通過紅十字會向南方災區(qū)捐資30萬元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務機關的批文。

(10)已在成本費用中列支的工資總額500萬元，實際發(fā)生了福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出20萬元。

(11)投資收益共計54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元;國債利息收入50萬元。

其他資料：1.2012年10月，企業(yè)組織員工經(jīng)過非營利的社會團體為紅十字會捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資的50%用于捐贈，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。

2.經(jīng)稅務機關核定，工資支出為合理支出。

3.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫存均為18萬元。

要求：

(1)作為注冊稅務師代為計算企業(yè)的所得稅，并闡述稅前扣除政策。

(2)分析2012年10月企業(yè)應扣繳的個人所得稅，并闡述相關政策。