三、簡答題

1、電器生產(chǎn)商甲企業(yè)沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，2017年3月以經(jīng)營虧損資金緊張為由同時申請延期納稅。所在地稅務(wù)所駁回其延期納稅的申請并責令其限期申報，但甲企業(yè)逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款30000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲企業(yè)在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不接受甲企業(yè)的申辯，直接扣押其價值30000元的一批電器。扣押后甲企業(yè)仍未繳納稅款，稅務(wù)所遂將電器以30000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

<1> 、根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲企業(yè)的行為?

<2> 、哪些情況可以延期納稅?

<3> 、分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥之處。

2、趙某為境內(nèi)某省會城市上市公司員工，月平均工資6000元。2017年7月有關(guān)收入事項如下：

事項1：2016年3月1日公司實施員工期權(quán)計劃，趙某獲得10000股(施權(quán)價每股1元)，該期權(quán)無公開市場價格。約定于2017年3月1日起可行權(quán)。2017年7月1日趙某行權(quán)，當日市場價每股5元，8月趙某以每股7元售出;

事項2：2017年7月10日，趙某參加公司周年慶活動，中得一臺空調(diào)，該空調(diào)為公司自產(chǎn)產(chǎn)品，成本3500元，市場不含稅價值5000元。

<1> 、針對事項1簡述個人股票期權(quán)的個人所得稅計稅規(guī)定并計算個人所得稅。

<2> 、針對事項2說明企業(yè)應(yīng)如何處理及計算該業(yè)務(wù)趙某應(yīng)繳納的個人所得稅。

3、(1)某增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，5月食品應(yīng)稅銷售額3.4萬元，6月食品應(yīng)稅銷售額1.8萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.2萬元，全部為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。

(2)某增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，5月食品應(yīng)稅銷售額3.4萬元，6月食品應(yīng)稅銷售額2.8萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額9.2萬元，全部為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。

<1> 、請根據(jù)以下業(yè)務(wù)，分別填報小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表(簡表)。

一、計稅依據(jù)	項 目	欄次	本期數(shù)		本年累計
			貨物及勞務(wù)	服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)	貨物及勞務(wù)	服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)
	（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）	1
	稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額	2
	稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額	3
	（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）	4	——		——
	稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額	5	——		——
	稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額	6	——		——
	（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額	7（7≥8）		——		——
	其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額	8		——		——
	（四）免稅銷售額	9＝10＋11＋12
	其中：小微企業(yè)免稅銷售額	10
	未達起征點銷售額	11
	其他免稅銷售額	12
	（五）出口免稅銷售額	13（13≥14）
	其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額	14
二、稅款計算	本期應(yīng)納稅額	15
	本期應(yīng)納稅額減征額	16
	本期免稅額	17
	其中：小微企業(yè)免稅額	18
	未達起征點免稅額	19
	應(yīng)納稅額合計	20＝15－16
	本期預(yù)繳稅額	21			——	——
	本期應(yīng)補（退）稅額	22＝20－21			——	——

4、某市A房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)于2015年12月開始開發(fā)甲房地產(chǎn)項目，2016年7月開始開發(fā)乙房地產(chǎn)項目。2017年7月，甲、乙房地產(chǎn)項目均處于預(yù)售階段，當月甲項目取得預(yù)收款2000萬元，乙項目取得預(yù)收款2200萬元，假設(shè)A企業(yè)增值稅按月申報，當月除期間費用300萬元外沒有其他可以在稅前扣除的項目。

<1> 、假設(shè)土地增值稅預(yù)征率均為1%、企業(yè)所得稅預(yù)計毛利率15%，作出A房地產(chǎn)企業(yè)2017年7月預(yù)售階段的主要稅務(wù)處理及會計處理。

5、某稅務(wù)師2017年4月到甲股份有限公司進行稅務(wù)代理審查，甲公司財務(wù)人員提出如下問題：

<1> 、為吸引人才，建立健全員工保障體系，公司在為員工繳納基本社保的基礎(chǔ)上，為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當于職工工資總額的6.5%。

公司設(shè)立的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定?公司為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，應(yīng)如何征收個人所得稅?

<2> 、2017年4月初次購入防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，共計支付價款7020元，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為6000元，增值稅1020元。公司應(yīng)當如何進行會計和稅務(wù)處理?

6、北京市甲企業(yè)2017年有如下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日將價值150萬元的自有房產(chǎn)一座出租給A企業(yè)，每年不含稅租金50萬元;

(2)3月1日開始修建車間一座，9月27日該車間建成并投入使用，造價300萬元;

(3)5月28日將自有房產(chǎn)一座價值100萬元投資給B企業(yè)，雙方約定每年支付該企業(yè)不含稅固定收益30萬元;

(4)除上述情況外，該企業(yè)財務(wù)賬簿1月1日還記載有房產(chǎn)原值3000萬元，其中包括正在為基建工地使用臨時房屋500萬元，單獨記賬的中央空調(diào)100萬元，連續(xù)停用4個月的車間600萬元(已經(jīng)恢復(fù)使用)。

(該地區(qū)扣除比例是30%)

<1> 、根據(jù)以上表述，計算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

四、綜合題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，位于A市。

主要生產(chǎn)電器，適用的增值稅稅率為17%。

商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

甲公司2017年業(yè)務(wù)情況如下：

(1)1月20日甲公司購入一座辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票并認證通過，專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元，增值稅額為110萬元。該辦公樓既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于集體福利。甲公司按照固定資產(chǎn)管理辦公樓，假定年折舊額為50萬元。

(2)10月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，已認證相符。注明價款100萬元，增值稅額17萬元，款項已支付。

(3)10月5日，收到乙公司來函，要求對2017年9月15日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了乙公司提出的折讓要求。當日憑稅務(wù)機關(guān)核驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)10月6日與丙公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，丙公司應(yīng)當于10月6日支付預(yù)付款50萬元，甲公司應(yīng)于10月6日按全額給B公司開具增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于11月20日發(fā)出。10月6日甲公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。

該批商品的實際成本80萬元。甲公司于11月20日如約發(fā)出貨物，同時收到其余貨款，存入銀行。

(5)10月9日因管理不善，導(dǎo)致一批原材料毀損，該批原材料為2月份購入，已經(jīng)抵扣進項稅額。

經(jīng)核實，丟失的原材料的賬面價值為5萬元，經(jīng)提請公司管理層審核后不予處罰責任人。

(6)10月10月將自產(chǎn)的一批電器作為職工福利發(fā)放給管理部分門員工，該批電器的賬面成本為10萬元，市場價值為25萬元。

(7)10月16日初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為0.5萬元，增值稅稅額為0.085萬元。設(shè)備當月開始使用，預(yù)計使用年限為5年。

(8)10月22日將1月20日購入的辦公樓改變用途，專用于集體福利。

(9)10月25日，出售一輛小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明金額為15萬元，增值稅稅額為0.45萬元。該輛小轎車2012年購進，購置原值30萬元，已提折舊20萬元。

(10)出售2013年自建的一處倉庫，開具增值稅普通發(fā)票收取含稅價52.5萬元，該倉庫原值為50萬元，位置在外省B市，銷售時已提折舊15萬元，選擇簡易辦法繳納增值稅。

(11)其他資料：當月取得的增值稅專用發(fā)票當月通過認證，當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題(答案金額單位用萬元表示)

<1> 、根據(jù)上述資料，編制發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

<2> 、分別計算甲公司2017年10月份應(yīng)在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和實際應(yīng)納稅額合計。

2、華寶公司為中國境內(nèi)居民企業(yè)，地處A市，是生產(chǎn)及銷售電腦的增值稅一般納稅人。

年華寶公司自行核算會計資料如下：

(1)主營業(yè)務(wù)收入4400萬元，主營業(yè)務(wù)成本2500萬元。

(2)其他業(yè)務(wù)收入60萬元(出租閑置辦公樓取得租金收入，該租賃開始日期為2016年7月1日，一次性收取一年半不含稅租金180萬元)，其他業(yè)務(wù)成本為閑置辦公樓折舊金額6.6萬元。房產(chǎn)稅每半年申報繳納一次，上半年辦公樓的房產(chǎn)稅已正確核算并申報繳納。

(3)稅金及附加為126.78萬元，其中包含業(yè)務(wù)(2)計算的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加及下半年的房產(chǎn)稅共23.98萬元。

(4)管理費用863.49萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費支出50萬元、新產(chǎn)品的研究開發(fā)人員費用20萬元。

(5)財務(wù)費用450萬元，全部屬于支付給非金融企業(yè)的借款利息(支付給非金融企業(yè)的年利率為8%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%)。

(6)銷售費用520萬元，包括廣告費支出420萬元、非廣告性贊助支出100萬元。另外，公司2015年未抵扣完的廣告費為24萬元。

(7)投資收益50萬元，為取得國債持有期間的利息收入。

(8)營業(yè)外收入5萬元，為處置固定資產(chǎn)凈收益。

(9)營業(yè)外支出為16.36萬元，包括通過市民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金6萬元、因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金5萬元、直接贈送給某希望小學(xué)自產(chǎn)的電腦10臺，成本為4萬元，市場價值為8萬元。企業(yè)已經(jīng)申報繳納捐贈自產(chǎn)電腦的銷項稅及附加稅。

(10)已經(jīng)計入成本、費用的實發(fā)工資薪金250萬元、職工福利費支出52.5萬元、上繳工會經(jīng)費5萬元(已取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù))、職工教育經(jīng)費支出10萬元。

(11)購買安全生產(chǎn)設(shè)備60萬元(不含稅)，取得增值稅專用發(fā)票，11月底驗收合格并投入使用。

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

<1> 、業(yè)務(wù)(3)計提的出租辦公樓業(yè)務(wù)的稅金及附加金額是否正確，如不正確應(yīng)該如何調(diào)整，并簡要說明理由。

<2> 、計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。

<3> 、計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。

<4> 、計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。

<5> 、計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。

<6> 、計算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。

<7> 、計算業(yè)務(wù)(10)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。

<8> 、計算業(yè)務(wù)(11)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額，并簡要說明理由。

<9> 、填列企業(yè)所得稅納稅申報表A105010、A105050、A105060、A105070、A105000、A107014、A107010、A107050、A100000。(單位萬元)

A105010
視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表
行次	項目	稅收 金額	納稅調(diào) 整金額
		1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋9＋10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
3	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入
4	（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入
5	（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入
6	（五）用于股息分配視同銷售收入
7	（六）用于對外捐贈視同銷售收入
8	（七）用于對外投資項目視同銷售收入
9	（八）提供勞務(wù)視同銷售收入
10	（九）其他
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本（12＋13＋14＋15＋16＋17＋18＋19＋20）
12	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本
13	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本
14	（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本
15	（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本
16	（五）用于股息分配視同銷售成本
17	（六）用于對外捐贈視同銷售成本
18	（七）用于對外投資項目視同銷售成本
19	（八）提供勞務(wù)視同銷售成本
20	（九）其他

A105050
職工薪酬納稅調(diào)整明細表
行次	項目	賬載 金額	稅收規(guī)定 扣除率	以前年度累計 結(jié)轉(zhuǎn)扣除額	稅收 金額	納稅調(diào) 整金額	累計結(jié)轉(zhuǎn)以后 年度扣除額
		1	2	3	4	5（1－4）	6（1＋3－4）
1	一、工資薪金支出		*	*		0	*
2	其中：股權(quán)激勵		*	*			*
3	二、職工福利費支出		14%	*			*
4	三、職工教育經(jīng)費支出		*
5	其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費		2.5%
6	按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用			*			*
7	四、工會經(jīng)費支出		2%	*			*
8	五、各類基本社會保障性繳款		*	*			*
9	六、住房公積金		*	*			*
10	七、補充養(yǎng)老保險			*			*
11	八、補充醫(yī)療保險			*			*
12	九、其他		*
13	合計（1＋3＋4＋7＋8＋9＋10＋11＋12）		*

A105060
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表
行次	項目	金額
1	一、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
2	減：不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
3	二、本年符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（1－2）
4	三、本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入
5	稅收規(guī)定扣除率
6	四、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（4×5）
7	五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）
8	加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額
9	減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額[3＞6，本行＝0；3≤6，本行＝8或（6－3）孰小值]
10	六、按照分攤協(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（10≤3或6孰小值）
11	按照分攤協(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
12	七、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整金額（3＞6，本行＝2＋3－6＋10－11；3≤6，本行＝2＋10－11－9）
13	八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7＋8－9）

A105070
捐贈支出納稅調(diào)整明細表
行 次	受贈 單位 名稱	公益性捐贈				非公益性捐贈	納稅調(diào) 整金額
		賬載 金額	按稅收規(guī)定計 算的扣除限額	稅收 金額	納稅調(diào) 整金額	賬載金額
	1	2	3	4	5（2－4）	6	7（5＋6）
1			*	*	*		*
2			*	*	*		*
3			*	*	*		*
4			*	*	*		*
5			*	*	*		*
			*	*	*		*
			*	*	*		*
			*	*	*		*
19			*	*	*		*
20	合計

A105000
納稅調(diào)整項目明細表
行 次	項目	賬載 金額	稅收 金額	調(diào)增 金額	調(diào)減 金額
		1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項目（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋10＋11）	*	*
2	（一）視同銷售收入（填寫A105010）	*			*
3	（二）未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）
4	（三）投資收益（填寫A105030）
5	（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益	*	*	*
12	二、扣除類調(diào)整項目 （13＋14＋15＋16＋17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋26＋27＋28＋29）	*	*
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）	*		*
14	（二）職工薪酬（填寫A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費支出				*
16	（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（填寫A105060）	*	*
17	（五）捐贈支出（填寫A105070）				*
18	（六）利息支出
19	（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失		*		*
20	（八）稅收滯納金、加收利息		*		*
21	（九）贊助支出		*		*
41	五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得	*	*
42	六、其他	*	*
43	合計（1＋12＋30＋35＋41＋42）	*	*

A107014
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
行 次	研 發(fā) 項 目		本年研發(fā)費用明細															減:作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分		可加計扣除的研發(fā)費用合計		費用化部分					資本化部分								本年研發(fā)費用加計扣除額合計
			研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用		直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用		專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費、租賃費、運行維護費		專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費	中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費	研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用	勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費	設(shè)計、制定、資料和翻譯費用		年度研發(fā)費用合計							計入本年損益的金額		計入本年研發(fā)費用加計扣除額			本年形成無形資產(chǎn)的金額		本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額	以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額		無形資產(chǎn)本年加計攤銷額
	1		2		3		4		5	6	7	8	9		10（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋9）			11		12（10－11）		13		14（13×50%）			15		16	17		18（16＋17）			19（14＋18）
A107014
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10		合計

A107010
免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表
行次	項目	金額
1	一、免稅收入（2＋3＋4＋5）
2	（一）國債利息收入
3	（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（填寫A107011）
4	（三）符合條件的非營利組織的收入
5	（四）其他專項優(yōu)惠（6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14）
6	1.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入
7	2.證券投資基金從證券市場取得的收入
8	3.證券投資基金投資者獲得的分配收入
15	二、減計收入（16＋17）
16	（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入（填寫A107012）
17	（二）其他專項優(yōu)惠（18＋19＋20）
18	1.金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入（填寫A107013）
19	2.取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入
20	3.其他
21	三、加計扣除（22＋23＋26）
22	（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107014）
23	（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（24＋25）
24	1.支付殘疾人員工資加計扣除
25	2.國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除
26	（三）其他專項優(yōu)惠
27	合計（1＋15＋21）

A107050

稅額抵免優(yōu)惠明細表

行次

項目

年 度

本年 抵免前應(yīng)納稅額

本年允許抵免的專用設(shè)備投資額

本年 可抵免稅額

以前年度已抵免額

本年實際抵免的各年度稅額

可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的稅額

前 五 年 度

前 四 年 度

前 三 年 度

前 二 年 度

前 一 年 度

小計

1

2

3

4＝3×10%

5

6

7

8

9

10（5＋6＋7＋8＋9）

11

12（4－10－11）

1

前五年度

*

2

前四年度

*

3

前三年度

*

*

4

前二年度

*

*

*

5

前一年度

*

*

*

*

6

本年度

*

*

*

*

*

*

7

本年實際抵免稅額合計

*

9

專用設(shè)備 投資情況

本年允許抵免的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額

10

本年允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備投資額

11

本年允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額

A100000
人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）
行次	類別	項目	金額
1	利 潤 總 額 計 算	一、營業(yè)收入（填寫A101010\101020\103000）
2		減：營業(yè)成本（填寫A102010\102020\103000）
3		營業(yè)稅金及附加
4		銷售費用（填寫A104000）
5		管理費用（填寫A104000）
6		財務(wù)費用（填寫A104000）
7		資產(chǎn)減值損失
8		加：公允價值變動收益
9		投資收益
10	利 潤 總 額 計 算	二、營業(yè)利潤（1－2－3－4－5－6－7＋8＋9）
11		加：營業(yè)外收入（填寫A101010\101020\103000）
12		減：營業(yè)外支出（填寫A102010\102020\103000）
13		三、利潤總額（10＋11－12）
14	應(yīng) 納 稅 所 得 額 計 算	減：境外所得（填寫A108010）
15		加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）
16		減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）
17		減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）
18		加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）
19		四、納稅調(diào)整后所得（13－14＋15－16－17＋18）
20		減：所得減免（填寫A107020）
21		減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）
22		減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）
23		五、應(yīng)納稅所得額（19－20－21－22）
24	應(yīng) 納 稅 額 計 算	稅率（25%）
25		六、應(yīng)納所得稅額（23×24）
26		減：減免所得稅額（填寫A107040）
27		減：抵免所得稅額（填寫A107050）
28		七、應(yīng)納稅額（25－26－27）
29		加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）
30		減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）
31	應(yīng) 納 稅 額 計 算	八、實際應(yīng)納所得稅額（28＋29－30）
32		減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額
33		九、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31－32）
34		其中：總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額（填寫A109000）
35		財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額（填寫A109000）
36		總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額（填寫A109000）