2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實物》考前自我檢查試題及答案5

一、單項選擇題

1.下列不屬于稅務(wù)師的服務(wù)范圍的是(　)。

A.代辦減免稅申報

B.企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證

C.企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證

D.代為制作車間成本計算表

『正確答案』D

『答案解析』

根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)師開展非鑒證服務(wù)是指稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：

(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證;

(2)企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;

(3)土地增值稅清算的鑒證;

(4)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

『點　　評』本題考核稅務(wù)師的服務(wù)范圍，包括涉稅鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證服務(wù)。可能在選擇題中出現(xiàn)，建議對相關(guān)知識加以記憶，另外涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施—獲取證據(jù)方法，在歷年考題中涉及過，大家需要關(guān)注一下。

在實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，委托人或被鑒證人，應(yīng)當如實向鑒證人提供有關(guān)鑒證材料。

鑒證人應(yīng)當取得支持鑒證結(jié)果所需的事實根據(jù)和法律依據(jù)。

(1)證據(jù)取得途徑

鑒證人可以通過以下途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

①委托人配合提供的鑒證材料;

②被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料;

③鑒證人獨立取得的鑒證材料。

(2)獲取證據(jù)方法

鑒證人可以采取下列方法,獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

①審閱書面材料;

②檢查和盤點(監(jiān)盤)實物;

③詢問或函證事項;

④觀察活動或程序;

⑤重新執(zhí)行程序;

⑥分析程序;

⑦其他方法。

(3)證據(jù)的有效性

鑒證人應(yīng)當本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進行綜合判斷，確認支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

①證據(jù)資格

②證明能力

2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是(　)。

A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”是不包含稽查查補銷售額的

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束前20個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人認定

D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項D，個體工商戶以外的其他個人不得認定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

『點　　評』本題考核増值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程，內(nèi)容簡單，記憶即可，但是是歷年常考的知識點。建議大家在考前一定要復(fù)習一下，如果在考試中考到，一定要拿到分數(shù)。

增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程：

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

(2)年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

(3)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(4)兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認證標準。

(5)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準。

工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額50萬元

商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額80萬元

營改增企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額500萬元

除個體工商戶以外的其他個人 不認定為一般納稅人

非企業(yè)性單位、不經(jīng)營發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

3.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)(　)領(lǐng)購開具發(fā)票。

A.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

B.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

C.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

D.在所在地稅務(wù)機關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』

選項A，沒有說明提供納稅擔保;

選項C，保證金應(yīng)當是不超過1萬元;

選項D，不得將發(fā)票攜帶到外地開具，應(yīng)當在經(jīng)營地領(lǐng)購發(fā)票開具。

『點　　評』本題考核發(fā)票領(lǐng)購的管理規(guī)程，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人,憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。發(fā)票的領(lǐng)購和開具在歷年考題中出現(xiàn)過，仍然要引起注意，如果再考核到，一定要拿到分。

4.以下事項，不涉及辦理變更稅務(wù)登記的是(　)。

A.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，減少注冊資本

B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企業(yè)進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，2017年在上海設(shè)立一家從事貨物運輸?shù)淖庸��?/P>

『正確答案』D

『答案解析』變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱;改變法人代表;改變經(jīng)濟性質(zhì);增設(shè)或撤銷分支機構(gòu);改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記);改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;增減注冊資本;改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;改變開戶銀行和賬號;改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

選項D，子公司是獨立法人企業(yè)，不屬于增設(shè)分支機構(gòu)，設(shè)立的子公司應(yīng)當由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。

『點　　評』本題考核變更稅務(wù)登記適用的情況，比較簡單，按照教材內(nèi)容加以記憶就可以了。但是需要特別關(guān)注一下第⑤點，屬于容易出考題的知識點。變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理稅務(wù)登記后,需要對原登記內(nèi)容進行更改，而向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。其適用范圍主要有以下幾種:①改變名稱;②改變法人代表;③改變經(jīng)濟性質(zhì);④增設(shè)或撤銷分支機構(gòu);⑤改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記);⑥改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;⑦增減注冊資本;⑧改變隸屬關(guān)系;⑨改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;⑩改變開戶銀行和賬號;改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

5.按照最新規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的表述正確的是(　)。

A.月銷售額超過2萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

B.月銷售額超過3萬元的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

C.鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

D.在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“自行開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中

『正確答案』B

『答案解析』選項A，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具;選項C，住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開;選項D，在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

『點　　評』本題考核小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，該部分為教材新增內(nèi)容，考試中出現(xiàn)的可能性很大，一定要全面把握，應(yīng)對選擇題。下面為大家總結(jié)下相關(guān)知識：

(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)，自2016年11月起,月銷售額超過3 萬元(或季銷售額超過9 萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4 號)，2017年3月1 日起，對于全國范圍內(nèi)月銷售額超過3 萬元(或季銷售額超過9 萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

(3)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

(4)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

6.下列屬于審核原始憑證時效性的是(　)。

A.原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符

B.原始憑證的各項內(nèi)容應(yīng)填寫齊全

C.原始憑證入賬時間要與會計核算期間相符

D.原始憑證的取得應(yīng)符合現(xiàn)行財務(wù)和稅收征管法的要求

『正確答案』C

『答案解析』選項A，屬于真實性;選項B，屬于完整性;選項D，屬于合法性。

『點　　評』本題考核審核原始憑證的內(nèi)容，主要包括

(1)原始憑證內(nèi)容的真實性與完整性。原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符，各項內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。例如，開具或取得的發(fā)票，其客戶名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位價格、金額等欄目應(yīng)真實完整地反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，凡屬名實不符或項目填列不全的發(fā)票，稅務(wù)師應(yīng)指導納稅單位加以改正。

(2)原始憑證取得的時效性與合法性。原始憑證入賬的時間有一定的時限要求,其憑證上注明的時間應(yīng)與會計核算期間相符,憑證的取得也應(yīng)符合現(xiàn)行財務(wù)和稅收征管法規(guī)的要求。該部分內(nèi)容簡單容易理解，能應(yīng)對選擇題就可以了。

7.某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認的“商品進銷差價”金額是(　)萬元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

『正確答案』C

『答案解析』實行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，物資采購以不含稅進價記載，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內(nèi)反映。

商品進銷差價=175.5-100=75.5(萬元)

會計處理：

借：物資采購　　　　　　　　　　　　 100萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17萬元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 117萬元

借：庫存商品　　　　　　　　　　　 175.5萬元

貸：物資采購　　　　　　　　　　　 100萬元

商品進銷差價　　　　　　　　　　75.5萬元

『點　　評』本題考核商業(yè)零售企業(yè)一般購進商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，與我們普通業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法完全不一致，在歷年考試中極少涉及到，在了解的基礎(chǔ)上可以應(yīng)對選擇題就可以了。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)購進商品仍按不含稅成本借記“物資采購”科目，按進項稅額借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按已付的全部款項貸記“銀行存款”科目;商品入庫時，仍按原來的含稅售價借記“庫存商品”科目，按不含稅的進價貸記“物資采購”科目，再按含稅的進銷差價貸記“商品進銷差價”科目。

8.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的是(　)。

A.增值稅

B.契稅

C.車船稅

D.保險保障基金

『正確答案』C

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。增值稅為價外稅，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”中核算;契稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目;保險保障基金計入“業(yè)務(wù)及管理費用”。

『點　　評』本題考核通過“稅金及附加”科目核算的稅費，該部分內(nèi)容2017年教材重新編寫，考試涉及的可能性很大，在選擇題、簡答題、綜合題中都可能考核，大家一定要注意全面把握。

記入稅金及附加核算的稅種包括：消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

計入成本核算的稅金：耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進口關(guān)稅。

9.逆查法應(yīng)該從(　)開始查起。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會計賬簿

D.財務(wù)報表

『正確答案』D

『答案解析』逆查法是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。

『點　　評』考核納稅審查的基本方法逆查法，簡單易懂，建議和納稅審查的其他方法對比掌握，足以應(yīng)對選擇題就可以了。

10.下列涉及的應(yīng)稅消費品中需要繳納消費稅的是(　)。

A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車

B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商

C.某金店進口的金銀首飾

D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售

『正確答案』A

『答案解析』

選項B，卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費稅;

選項C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收;

選項D，將委托加工收回的高檔化妝品直接出售不再繳納消費稅。

『點　　評』本題考核消費稅納稅環(huán)節(jié)相關(guān)內(nèi)容，建議結(jié)合稅法(一)教材學習。在選擇題、簡答題中均可能考到。

11.關(guān)于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是(　)。

A.連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額

B.累計銷售額包含差額計稅扣除前的銷售額

C.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)等業(yè)務(wù)，其中一項超過標準需要辦理一般納稅人資格登記

D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

『正確答案』A

『答案解析』連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期指的是滾動的12個月，不是指的一個會計年度。

『點　　評』本題考核増值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程，內(nèi)容簡單，記憶即可，但是是歷年�？嫉闹�識點。建議大家在考前一定要復(fù)習一下，如果在考試中考到，一定要拿到分數(shù)。

增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程：

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

(2)年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

(3)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(4)兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認證標準。

(5)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準

工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額50萬元

商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額80萬元

營改增企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額500萬元

除個體工商戶以外的其他個人 不認定為一般納稅人

非企業(yè)性單位、不經(jīng)營發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

12.下列關(guān)于財務(wù)費用的審核，表述不正確的是(　)。

A.利息支出的審核，包括審核企業(yè)是否將資產(chǎn)性利息支出，作為生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出列入財務(wù)費用

B.審核“財務(wù)費用”賬戶明細賬的借方發(fā)生額，對不符合規(guī)定的列支金額應(yīng)剔除，調(diào)減利潤

C.審核匯兌損益時，應(yīng)對“財務(wù)費用——匯兌損益”明細賬逐筆進行核實，翻閱有關(guān)原始憑證檢查其核算的正確性

D.對匯兌損益，包括審核匯兌損益的計算方法是否正確，企業(yè)是否按規(guī)定時間確定匯兌損益

『正確答案』B

『答案解析』審核時，應(yīng)對“財務(wù)費用”賬戶明細賬的借方發(fā)生額，對照原始憑證逐筆進行審核，看列支的利息支出是否超范圍，對集資的利息支出看是否有政府批文，計算一下金額是否正確，對不符合規(guī)定的列支金額應(yīng)剔除，調(diào)增利潤。

『點　　評』本題考核損益表的審查，要結(jié)合教材對資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的審查一并掌握，加深理解，應(yīng)對選擇題。

13.下列外籍人員的所得，說法不正確的是(　)。

A.外籍個人在境內(nèi)擔任董事，但不在企業(yè)任職，按照“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅

B.外籍個人在境內(nèi)擔任董事并直接管理職務(wù)，按照“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C.外籍個人從外資企業(yè)取得的股息、紅利，按照“股息、紅利所得”計繳個人所得稅

D.外籍個人取得的非現(xiàn)金形式的住房補貼，免征個人所得稅

『正確答案』C

『答案解析』外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

『點　　評』本題考核外籍個人個人所得稅征免規(guī)定。同時提請大家注意一點：外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分免征個人所得稅。

14.下列費用不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是(　)。

A.拆遷補償費

B.開發(fā)間接費用

C.契稅

D.公共配套設(shè)施費

『正確答案』C

『答案解析』選項C，契稅計入取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。

『點　　評』本題考核計算土地增值稅時扣除項目取得土地使用權(quán)支付的金額以及房地產(chǎn)開發(fā)成本所包含的內(nèi)容。

取得土地使用權(quán)所支付的金額包含兩部分內(nèi)容

(1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款如果是以協(xié)議、招標、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金;如果是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關(guān)規(guī)定補交的土地出讓金;如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款。

(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。它是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費。

房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。

建議大家結(jié)合稅法(一)全面掌握各種情況下計算土地增值稅時，扣除項目包含的內(nèi)容及計算方法。

15.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述，正確的是(　)。

A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1%=20(元)

B.財產(chǎn)租賃合同未注明金額的，應(yīng)先按5元貼花，以后再補貼印花

C.對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，不屬于印花稅征稅范圍

D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時，可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)

『正確答案』D

『答案解析』選項A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項B，注意未注明金額與無法確定金額的區(qū)別處理，財產(chǎn)租賃合同未注明金額，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花;選項C，融資租賃合同根據(jù)租金總額依照“借款合同”按照萬分之零點五計稅貼花;選項D，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

『點　　評』本題考核印花稅稅收政策，內(nèi)容瑣碎，屬于歷年的高頻考點。容易出選擇題、簡答題，綜合題中也可能會涉及。但是內(nèi)容并不難理解，大多要求記憶即可，建議考前要重點復(fù)習一下，將遺忘的知識點撿起來，考試中一定不要成為丟分的項目。

16.下列行政復(fù)議證據(jù)可以作為定案證據(jù)的是(　)。

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料

B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

C.舉證期限內(nèi)提供的證據(jù)材料

D.無正當理由拒不提供原件，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)印件

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D均屬于方式不當或者證明力不足的證據(jù)，不得作為行政復(fù)議的定案證據(jù)。

『點　　評』考核行政復(fù)議的定案證據(jù)，很簡答，根據(jù)選項通過基本判斷就可以得出答案。建議了解一下，足以應(yīng)對選擇題即可。下面為大家總結(jié)一下相關(guān)知識：

下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;

(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;.

(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料;

(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;

(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證,且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;

(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;

(7)不能正確表達意志的證人提供的證言;

(8)不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

各級行政復(fù)議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)依據(jù)職責所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

17.下列關(guān)于出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅的納稅審核，表述不正確的是(　)。

A.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶和房屋租賃合同及租賃費用結(jié)算憑證，核實有無出租房屋不申報納稅的問題

B.審核出租的房產(chǎn)是否以不含稅金額為依據(jù)計算房產(chǎn)稅

C.審核有無以物抵租少報租金收入的問題

D.審核有無租用免稅單位和個人私有房產(chǎn)的問題

『正確答案』B

『答案解析』出租房產(chǎn)審核要點：

(1)審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶和房屋租賃合同及租賃費用結(jié)算憑證，核實房產(chǎn)租金收入，審核有無出租房屋不申報納稅的問題。

(2)審核有無簽訂經(jīng)營合同隱瞞租金收入，或以物抵租少報租金收入，或?qū)⒎孔馐杖胗浫霠I業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問題。

(3)審核有無出租使用房屋，或租用免稅單位和個人私有房產(chǎn)的問題。

選項B不屬于出租房產(chǎn)的審核要點。

『點　　評』本題考核出租房產(chǎn)的審核要點，出租房產(chǎn)審核要點，還有幾點內(nèi)容需要提請大家注意一下：

從租計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

投資聯(lián)營的房產(chǎn)

(1)共擔風險的，由被投資企業(yè)按房產(chǎn)的計稅余值從價計征房產(chǎn)稅;

(2)不共擔風險的，由投資企業(yè)按租金收入從租計征房產(chǎn)稅。

審核房產(chǎn)稅計算納稅的期限

將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅;委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的,應(yīng)從使用或出租、出借的當月起計稅。其他情況，從次月起計征房產(chǎn)稅。

審查時，注意對于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗收手續(xù)或未辦理驗收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報納稅，有無拖延納稅期限而少計稅額的問題。

18.下列行為中，不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為的是(　)。

A.行政賠償

B.罰款

C.沒收財物

D.停止出口退稅權(quán)

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：

(1)罰款;

(2)沒收財物和違法所得;

(3)停止出口退稅權(quán)。

『點　　評』稅務(wù)行政處罰行為僅包括解析中列舉的三項，在歷年考題中也出現(xiàn)過，大家記住就可以了。

19.稅收籌劃有多種方法，以下關(guān)于稅務(wù)籌劃基本方法理解錯誤的是(　)。

A.企業(yè)欲將評估價為100萬元的閑置房產(chǎn)對外銷售，另有意向向W公司投資100萬元，企業(yè)與W公司協(xié)商，以此房產(chǎn)直接投資入股，共擔風險。這屬于利用減免稅的稅收籌劃方法

B.某企業(yè)產(chǎn)品價值較大，銷售回款周期較長，一般情況下都要在六個月以內(nèi)分三次收取，稅務(wù)師建議企業(yè)與客戶簽定分期收款合同，在合同中約定具體的收款時間和收款金額，稅務(wù)師采用的是延期納稅的方法

C.A公司將銷售貨物的方式詳細劃分為賒銷業(yè)務(wù)、分期收款銷售業(yè)務(wù)、直接收款業(yè)務(wù)等方式，這屬于利用分割的籌劃方法

D.張某因工作需要在上海購置房產(chǎn)，擬在三年后調(diào)回北京時將此房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉某，稅務(wù)師提醒張某妥善保存原購房合同及購房發(fā)票。張某做的是利用稅收扣除的籌劃方法

『正確答案』C

『答案解析』選項C，屬于納稅期遞延的籌劃方法。

『點　　評』本題考核稅收籌劃的基本方法，在簡答題中也可能會涉及，對稅收籌劃的多種方法要全面理解。稅收籌劃的基本方法包括：不予征稅方法、減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法。

20.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制責任的表述，不正確的是(　)。

A.項目負責人由稅務(wù)師事務(wù)所所長選定

B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，是質(zhì)量控制的執(zhí)行和培訓者

C.稅務(wù)師事務(wù)所和項目負責人對服務(wù)成果的質(zhì)量承擔最終責任

D.項目其他成員完成的工作質(zhì)量由項目負責人承擔責任

『正確答案』D

『答案解析』項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔責任。

『點　　評』本題考核稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制相關(guān)內(nèi)容，在以前年度考試中很少涉及，但是也不排除以后考到的可能性，建議大家再了解一下，應(yīng)對選擇題即可。