單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)

納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);

納稅人分立時未繳清稅款的，( )。

A: 應(yīng)當(dāng)由分立前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B: 應(yīng)當(dāng)由分立后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C: 分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任

D: 無需繼續(xù)繳納稅款

答案:C

解析:

納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);

納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。

(2)

某產(chǎn)鹽企業(yè)，2015年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽

5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1600噸，取得銷售收入300萬元，

已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5

月份應(yīng)繳納資源稅( )元。

A: 20000

B: 35000

C: 49000

D: 60000

答案:C

解析:

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，

以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，

其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅=160

0×40-3000×5=49000(元)

(3)

甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%，

乙企業(yè)使用其中的40%0。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2014年1

月份新征用耕地6000平方米。

甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，

乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、

乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

A: 甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

B: 甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元

C: 甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

D: 甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

答案:B

解析:新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)

乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)

(4) 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的是( )。

A: 稅收滯納金

B: 企業(yè)所得稅稅款

C: 計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出

D: 向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項

答案:C

解析:

計入產(chǎn)品成本的車間水電費支出可以稅前扣除。選項A、B、D，屬于不得扣除項目。

(5) 下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。

A: 零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B: 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C: 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精

D: 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎

答案:B

解析:

選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C

和選項D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費品，不征消費稅。

(6)

因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2014年9

月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，

乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。

對于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。

A: 全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B: 全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C: 全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D: 由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

答案:B

解析:

稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，

不能因為代理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的

，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，

乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

(7) 下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。

A: 供用電合同

B: 融資租賃合同

C: 人壽保險合同

D: 法律咨詢合同

答案:B

解析:

選項A，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，

不征收印花稅;選項C，人壽保險合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;

選項D，法律咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

(8)

某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳稅款50萬元，

來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(

退)的稅款為( )萬元。

A: 10

B: 12

C: 5

D: 79

答案:C

解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)X 25%=75(

萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，

境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-

20-50=5(萬元)

(9) 稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是指( )。

A: 受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和個人

B: 稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人

C: 作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的負責(zé)人

D: 作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人

答案:B

解析:

稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

(10)

甲公司按規(guī)定可以利用2015年應(yīng)納稅所得額8000000元彌補以前年度虧損。2009

年以前每年均實現(xiàn)盈利，2009年至2014

年未彌補以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：

根據(jù)上面的資料，2015年可以彌補的虧損是( )元。

A: 0

B: 2000000

C: 3000000

D: 5000000

答案:B

解析:

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年所得不足彌補的，

可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

上面表格，2009年的-900000元可以在2011年全部彌補，2010年的-4900000

元可以在以后5個年度彌補，2500000-900000+1700000+3000000-4900000=1400000(元)，

2010的-4900000元可以在2014年全部彌補完，2014年還剩1400000元可以彌補2012

年的虧損，那么2012年剩下的-2000000元可以在2015年彌補。