(11) 關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不符合政策規(guī)定的是( )。

A: 某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

B:

某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15

日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月30日

C:

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，

其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天

D: 某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天

答案:C

解析:

納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，

為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(12) 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是( )。

A:

甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C

電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)

B: 乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊�農(nóng)業(yè)銀行

C: 由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司

D: 丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京

答案:D

解析:

選項A、B、C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;

選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)，

應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);對于不涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的，

只要辦理變更稅務(wù)登記即可。

(13) 下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

A: 劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責(zé)任公司

B: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房對外銷售

C: 藍天公司通過中國紅十字會將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會

D: 藍天公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行

答案:C

解析:

房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)

、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，

不屬于土地增值稅的征稅范圍。

(14)

2014年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入90000000元，

已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本合計為40000000元，

該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，

該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，

銷售商品房繳納有關(guān)稅金6000000元(不含印花稅)。

該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是( )。

A: 13500000

B: 9900000

C: 10000000

D: 11500000

答案:B

解析:銷售收入=90000000(元)

扣除項目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+

加計扣除費用=40000000+40000000×10%+6000000+40000000×20%=58000000(元)

增值額=90000000-58000000=32000000(元)

增值率=32000000+58000000×100%=55.17%

土地增值稅稅額=32000000×40%-58000000×5%=9900000(元)

(15)

某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，

學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

A: 學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B: 服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C: 服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D: 服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

答案:C

解析:

對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，

無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，

依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10

萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

(16)

某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出

15萬元，職工培訓(xùn)費是40萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)

，2014年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A: 1

B: 2.5

C: 6

D: 4

答案:C

解析:調(diào)整增加所得額=15-100×14%+5=6(萬元)

軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，可以全額扣除，

未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。

(17)

某煤礦2014年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬元，

剩余的450000噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月生產(chǎn)洗煤30000噸全部銷售，折算率為80%，

銷售額為600萬元，外購已稅原煤生產(chǎn)洗煤2000噸，銷售額為40萬元;

開采伴生的天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。

假設(shè)煤炭適用的資源稅稅率為3%，天然氣適用的資源稅稅率為6%，

該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬元。

A: 38.4

B: 39.36

C: 50.4

D: 51.76

答案:A

解析:

煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，外購已稅原煤生產(chǎn)的洗煤不再重復(fù)征收資源稅。

應(yīng)納資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬元)。

(18) 下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。

A: 將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

B: 本期收到的出口貨物增值稅退稅額

C: 當(dāng)月購進的材料發(fā)生退貨

D: 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

答案:C

解析:

選項A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算;選項B應(yīng)通過“

其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算;選項C應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——

應(yīng)交增值稅(進項稅額)”的紅字反映;選項D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

科目核算。

(19) 下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不需要計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的是( )。

A: 智能化樓宇設(shè)備

B: 分體式空調(diào)

C: 消防設(shè)備

D: 地下停車場

答案:D

解析:

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。

分體式空調(diào)是可以與房屋分割單獨計算價值的。

(20)

某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，

提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收人100萬元，

當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費12萬元。則該企業(yè)2014

年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( )萬元。

A: 7.2

B: 6.9

C: 6.25

D: 5.75

答案:C

解析:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，

但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入

，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1000+150+100)×5‰=6.25(7/元)<12×60%=7.2(萬元)，

可以扣除6.25萬元。