(21)

某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2014年5月31

日將其中的50%用于出租，租期2年，年租金收入140萬元;廠房一棟，原值500萬元

，安裝電梯4臺，每臺價值2000元;企業(yè)2014年繳納的房產(chǎn)稅是( )

萬元。(已知當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)

A: 15.44

B: 22.77

C: 25.25

D: 27.44

答案:B

解析:

辦公樓應納房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷

12×7×12%=17.96(萬元)

廠房應納房產(chǎn)稅=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬元)

應納房產(chǎn)稅=17.96+4.81=22.77(萬元)

(22)

某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，

當月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。

已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為

90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，

除農(nóng)產(chǎn)品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應納增值稅稅額為( )元。

A: 10975.90

B: 9500

C: 6076.28

D: 5175.90

答案:D

解析:平均購買單價=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1/5=6000(公斤)

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=6000×4.96x17%-[(1+17%)=4324.10(元)

【提示】扣除率為銷售貨物(啤酒)的適用稅率。

當期銷售啤酒增值稅銷項稅額=90000×17%=15300(元)

當月啤酒廠應納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

(23)大明稅務師事務所與某工業(yè)公司簽訂涉稅服務協(xié)議，自2011年1月1日42014年12

月31日，由稅務師王某為該公司依法代理涉稅業(yè)務，

下列屬于大明稅務師事務所可以單方面終止代理行為的是( )。

A:

該公司與王某協(xié)商利用關聯(lián)方交易偷稅，王某告之稅收相關規(guī)定之利害，

該公司放棄偷稅打算，王某向所領導反映，此代理業(yè)務后期可能風險較大

B: 該公司因現(xiàn)金流量不足，長期大額欠稅

C: 該公司在2014年8月被工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照

D: 代理期滿，王某與所內(nèi)領導商議，認為風險較大，決定不再續(xù)簽

答案:C

解析:選項A，納稅人聽從了勸告，不能終止代理;選項B與代理業(yè)務無關;選項D

屬于自然終止。

(24) 下列有關個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是( )。

A: 特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地

B: 財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地

C: 利息、股息、紅利所得以取得收人的地點為所得來源地

D: 勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

答案:A

解析:

選項B，財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地;選項C，利息、

股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，

作為所得來源地;選項D，勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，

作為所得來源地。

(25)

某商業(yè)企業(yè)2012年向非關聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品i00件，取得不含稅銷售額200000元，

向一關聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2014年6月15日，

經(jīng)主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進行2012年度納稅申報時，

未進行相應的納稅調(diào)整，稅務機關采用可比非受控價格法進行調(diào)整，

對當天補征所得稅款同時應加收的利息為( )

元。(假定中國人民銀行公布的2012年同期的人民幣1—3年期貸款基準利率為7%，

2013年同期人民幣1一3年期貸款基準利率為8.47%，1年按365天計算。)

A: 4587.56

B: 5258.84

C: 4684.93

D: 2732.88

答案:C

解析:

企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，

稅務機關有權按照合理方法調(diào)整，稅務機關依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，

除了應當補征稅款外，還應當對補征的稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1

日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國

人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。加收的利息

=(200000÷100-150000÷150)×150×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。[天數(shù)

=365+15=380(天)，滯納天數(shù)超過1年，按貸款類型應屬中長期貸款1—3年類型]

(26) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取工商執(zhí)照之日起( )

日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿，

扣繳義務人應當自稅法規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起( )

日內(nèi)，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A: 1010

B: 1015

C: 1515

D: 1510

答案:D

解析:

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、

稅務部門的規(guī)定設置賬簿，扣繳義務人應當自稅法規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，

按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(27)

稅務師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，

其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

A: 將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

B:

企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，

在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出

”的公式計算

C: 企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中

D: 將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

答案:C

解析:

超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除，

選項A錯誤;借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%

以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤;對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，

在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);

對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，

選項D錯誤。

(28)

2014年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2013年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人

2013年12月有下列一筆業(yè)務：

借：銀行存款 120000

貸：營業(yè)外收入 120000

經(jīng)審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2013

年決算報表已編制)，稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是( )。

A: 借：以前年度損益調(diào)整 20400

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400

B: 借：以前年度損益調(diào)整 20400

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20400

C: 借：以前年度損益調(diào)整 17435.9

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17435.9

D: 借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 120000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435.9)

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本 102564.1

答案:D

解析:本題應沖減的進項稅額的數(shù)額=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)

沖減已平價銷售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元)

收到款項正確的賬務處理是：

借：銀行存款 120000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435.9)

貸：主營業(yè)務成本 102564.1

(29)

某運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售已使用7年的卡車一臺，

取得含稅銷售額50000元，卡車賬面原值145000元，已提折舊50000元;同月銷售

2013年10月購人的小汽車一臺，購人原價200000元，已經(jīng)計提折舊40000元，

含稅銷售額120000元。該企業(yè)銷售使用過的車輛應納的增值稅為( )元。

A: 17435.9

B: 18406.77

C: 3300.97

D: 35875

答案:B

解析:

自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，

按簡易辦法3%征收率減按2%征收增值稅。銷售卡車應納增值稅=50000÷(1+3%)×

2%=970.87(元);銷售2013年10月購人的小汽車，按17%的稅率納稅，應納增值稅

=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)。合計=970.87+17435.9=18406.77(元)

(30) 下列有關營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是( )。

A:

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，

其納稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定的日期

B:

單位或個人自己新建建筑物后銷售，分為自建和銷售不動產(chǎn)兩項行為，

其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，

為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天

C: 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天

D: 保險業(yè)務，其納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收人價款憑據(jù)的當天

答案:A

解析:

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，

其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。