參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險等社會保險費。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 借款限額=480×2=960(萬元)，扣除利息=960×5.8%=55.68(萬元)，納稅調(diào)增=90-55.68=34.32(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的稅率;在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率，實際按10%征收。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項ABD屬于非居民企業(yè)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BC，應(yīng)該計入營業(yè)外收入;選項D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B、C是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、 國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)，大于廣告費支出200萬元，所以200萬元可以全額扣除，無需調(diào)整。新產(chǎn)品的開發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%)×25%=102.5(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被投資企業(yè)的虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，不得用投資方所得彌補;企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機構(gòu)的所得彌補;企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額。所以2015、2016年的虧損都可以用2017年的所得彌補，2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×25%=22.5(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=1000×(4.3%/365)×300=35.34(萬元)

　　國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

　　該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B、C屬于不征稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨別：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 其他應(yīng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×(1-15%)×25%=425(萬元)。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均是正確的。

　　3、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除;選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項都應(yīng)該按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)按規(guī)定范圍和標準繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險費支出，是與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出，不得以保險費形式在企業(yè)所得稅前扣除。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 傭金手續(xù)費的準扣比例：1、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算傭金及手續(xù)費扣除限額;2、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 ;3、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額，而非10%。

　　7、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　8、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項B，租金所得，應(yīng)該按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;選項C，提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

　�、偾�3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的;

　　②在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的;

　�、鄞嬖谔颖芾U納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的;

　�、艽嬖谶`反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;

　�、菔艿叫姓�處罰的。

　　被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

　　12、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準作為判定是否屬于居民企業(yè)的標準。

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，屬于生產(chǎn)成本、制造費用或銷售費用。

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