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2019年注冊會計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案（十一）_第3頁

來源：考試網(wǎng) [2019年3月21日] 【大中小】

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　　【計(jì)算題3】張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2017年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入7000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“三險(xiǎn)一金”1100元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3800元。

　　(2)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。

　　(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　(3)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。

　　(4)如需自行申報(bào)，張先生2017年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×12=7200(元)。

　　(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　(3)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。

　　張先生按照12萬元申報(bào)口徑的2017年的年所得：

　　申報(bào)口徑的工資薪金=(7000-1100)×12=70800(元)

　　申報(bào)口徑的勞務(wù)報(bào)酬收入=3800×12=45600(元)

　　申報(bào)口徑的財(cái)產(chǎn)租賃收入=24000(元)

　　張先生是我國居民納稅人，當(dāng)年各項(xiàng)收入之和已經(jīng)達(dá)到12萬元，滿足年所得12萬元以上自行申報(bào)的條件。

　　(4)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　【計(jì)算題4】某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2010年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2017年取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元。

　　(2)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

　　(3)10月以120萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)原產(chǎn)權(quán)人購入價(jià)75萬元，受贈時(shí)市場價(jià)格為80萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為8萬元。

　　(4)11月，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元的獎(jiǎng)品。

　　(5)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬30000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中3000元捐贈給貧困地區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請簡要說明理由。

　　(2)計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。

　　(4)計(jì)算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2012年舊題新解)

　　【答案及解析】

　　(1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免繳個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。

　　因?yàn)橥饧畟€(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等可以免征個(gè)人所得稅。

　　(2)甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-3000-400-800)×10%=80(元)

　　(3)根據(jù)財(cái)稅[2009]78號文件，二〇〇九年五月二十五日起，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1200000-750000-80000=370000(元)

　　(4)甲先生11月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×20%=1200(元)

　　(5)甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

　　允許扣除的限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-3000]×30%-2000=4300(元)。

　　【計(jì)算題5】中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師，2012年取得的部分收入如下：

　　(1)1月取得任職公司支付的工資7500元，另取得地區(qū)津貼1600元，差旅費(fèi)津貼1500元。

　　(2)公司于2010年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，2010年1月11日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10日至9月10日。張某于2012年2月13日對4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9.6元。

　　(3)5月份取得財(cái)政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得某國內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。

　　(4)7月9日張某對剩余的股票期權(quán)全部實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價(jià)10.8元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(4)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。(2013年)

　　(1)計(jì)算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(7500+1600-3500)×20%-555=565(元)。

　　(2)查找適用稅率：4000×(9.6-6)÷12=1200(元)，適用稅率3%

　　2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1200×3%×12=432(元)。

　　(3)5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=750×20%=150(元)。