二、計算題

　　【計算題1】中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2017年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。

　　(4)當(dāng)月末轉(zhuǎn)讓上月初購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元;同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2016年度紅利2000元。

　　(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得1000元獎金。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　　(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2011年考題改編)

　　【答案及解析】

　　(1)公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)個人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

　　取得的股票紅利應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200(元)

　　銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=200(元)

　　(6)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　【計算題2】我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2017年1-12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工資薪金收入8400元。

　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2013年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元(不含增值稅，下同),轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費13.8萬元。該套房屋的購進價為100萬元,購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。

　　(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算1-12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額;

　　(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。(2009年考題改編)

　　【答案及解析】

　　(1)1-12月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(8400-3500)×20%-555]×12=5100(元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(2300000-138000-1000000-30000)×20%=226400(元)

　　(3)從公安部門獲得的獎金屬于免稅范疇，應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

　　(4)中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅：

　　捐贈限額=30000×30%=9000(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅=9600-7800=1800(元)。